Circularizacion De Saldos

Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Auditoría

Circularización de Saldos

ÍNDICE

1. Descripción de Circularización de saldos……………………………………...5
1.1 Tipos de confirmación de saldos………………………………………………..5
1.1.1 Confirmación positiva…………………………………………………………...5
1.1.1.1 Directa……………………………………………………………………………5
1.1.1.2Indirecta………………………………………………………………………….6
1.1.2 Confirmación negativa…………………………………………………………..6
2. Circularización de cuentas por cobrar………………………………………….6
3. Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar………………………………9
4. Objetivos de control interno………………………………………………………9
4.1 Controles de auditoría……………………………………………………………10
4.1.1 Controles administrativos…………………………………………………….10
4.1.2 Controles contables……………………………………………………………10

INTRODUCCIÓN

Elpresente trabajo tiene por objeto el estudio de la circularización de saldos que forma parte del curso de Auditoría III, de la Escuela de Auditoría, de la Facultad de Ciencias Económicas, de la Universidad de San Carlos de Guatemala.

La circularización de saldos es una técnica que ayuda a verificar los saldos que posee una entidad auditada con el fin de determinar su veracidad, y así poder emitiruna opinión sobre los estados financieros de la entidad.

El proceso de circularización de saldos debe basarse en Normas Internacionales de Auditoría siguiendo las técnicas y procedimientos aplicables a cada situación en particular.

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1. Descripción de Circularización de saldos
Es considerada una de las pruebas más efectivas para determinar la veracidad de las cuentas y documentos porcobrar que son propiedad del negocio, es una confirmación por parte de los deudores de saldos a su cargo mediante correspondencia.
El auditor no puede declarar que ha realizado el examen de los estados financieros de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría si no utilizó el procedimiento de confirmación directa de los deudores, tanto provenientes de ventas, títulos de crédito o cualquier otromotivo.
Esta técnica de confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., usualmente en forma escrita, mediante una persona independiente de la empresa auditada, que se encuentra en la capacidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y así proporcionar información válida sobre ella.
Para utilizar esta técnica es necesario dirigirse a lapersona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito al auditor, proporcionando la información que necesita.

2.1 Tipos de confirmación de saldos
1.1.1 Confirmación positiva
Es cuando se pide al confirmante que conteste al auditor, tanto si está conforme con el dato, como si no lo está. Esta se divide en directa e indirecta.
1.1.1.1 Directa
En la solicitud deconfirmación se incluyen los datos de la empresa y se pide que los comprueben contra los suyos.

1.1.1.2 Indirecta
En esta no se incluyen los datos de la empresa y únicamente se solicita el saldo de las operaciones según sus fuentes de información.
1.1.2 Confirmación negativa
Esta se pide confirmación solamente cuando no se está conforme con los datos de la empresa.

2. Circularización de cuentaspor cobrar

1. “Determine la fecha de circularización y haga los arreglos con el cliente para que nos avise tan pronto como estén listas las relaciones de los saldos de los clientes y los estados de cuenta correspondientes.

2. En caso que la fecha de circularización no coincida con el inventario físico o con el fin de año, prepare prueba de corte de ventas.

3. Una vez en lasoficinas del cliente:
a. Obtenga una relación de saldos de cuentas y documentos por cobrar clasificados por antigüedad y: (no es necesario archivarla en los papeles de trabajo).
* Revise las sumas;
* Coteje el total con el libro mayor
* Coteje selectivamente los saldos a los auxiliares, incluyendo los saldos que se van a circularizar....