Clase VIII Papeles de Trabajo

Objetivos:


Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones
obtenidas



Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a adoptar una estructura
ordenada y uniforme de su tarea



Facilitar la supervisión y revisión de las tareas efectuadas y
proporcionar evidencia de dichas funciones



Documentar la información que puede ser utilizada en exámenes
futuros



Registrar lainformación útil para la preparación de declaraciones
impositivas e informes especiales

PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
 Deben ser claros, completos y concisos


Deben suministrar un testimonio inequívoco del trabajo que fue realizado
y las razones que fundamentan las decisiones adoptadas sobre aspectos
controvertidos



El auditor debe concentrarse entonces en la calidad de los papeles de
trabajoe intentar limitar su cantidad



Se debe trabajar directamente con las copias de los registros o bien incluir
en los papeles de trabajo sólo planillas resumen, detalles de trabajo
realizado, una clara identificación de las partidas seleccionadas y de las
excepciones detectadas con evaluación de su efecto, y las conclusiones
alcanzadas

CONTENIDO GENERAL
Deben incluir:



La descripción de latarea realizada
Los datos y antecedentes obtenidos durante la auditoría
 Información relevante sobre la actividad del ente (descripción de los métodos y
normas contables más importantes)
 Antecedentes del ambiente de control y los sistemas de información (debilidades
significativas)
 Análisis particular de los montos incluidos en los estados financieros

Las conclusiones sobre el examenpracticado

ESTRUCTURA Y ORGANIZACIÓN


Identificación de los registros: Los PT deben ser referenciados e
identificados para permitir relacionar con facilidad la información
contenida en los mismos



Información requerida:
 Nombre del ente
 Título y/o propósito de la planilla
 Referencia de la planilla
 Fecha del examen
 Referencia al paso del programa de auditoría correspondiente y/oexplicación del objetivo de la planilla.
 Descripción concisa del trabajo realizado y de sus resultados.
 Fuente de la información (registro desde el cual fue preparada la planilla
o nombre o cargo del empleado que proporciona la información).
 Base de la selección, si correspondiera.

ESTRUCTURA Y ORGANIZACIÓN
 Información requerida:
 Referencias cruzadas apropiadas con otras planillas pertinentes.
Conclusión si correspondiera.
 Iniciales de la persona que prepara la planilla y la fecha en la cual se
preparó. En planillas preparadas por personal del ente debemos señalar
“preparadas por el ente”, la fecha de recepción y las iniciales de la
persona que trabajó con ella o quién la utilizó.
 Evidencia de revisión.







Legajos
Planificación
Información Permanente
Información CorrienteResumen de auditoría

LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
Objetivo: es utilizado para documentar todo lo atinente al proceso de
planificación, la información básica obtenida sobre la cual se sustenta la
planificación y el plan de auditoría.
Contenido:
Información

de relevancia permanente

 Antecedentes sobre el negocio del ente, naturaleza, historia, situación económica,
estructuras administrativas yfinancieras.
 Sistemas de información, ambiente de control, políticas contables, naturaleza y
volumen de transacciones y saldos, cursogramas o narrativos de los principales
circuitos, detalle de los controles claves.
 Auditoría interna, plan de auditoría, equipo de trabajo.

LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
Contenido:
 Información del examen del año en curso


Registro de actividades de planificación,reuniones internas y con personal del
ente, instrucciones de auditoría, decisiones sobre el enfoque y alcance de los
procedimientos de auditoría, actualización de los sistemas de información



Registro de información sobre actividades del ente, presupuestos, informes de
control



Registro de información administrativa, composición del equipo de trabajo,
presupuesto de tiempo y cronograma de...