CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES SEGÚN LEY 1607 DE 2012

Clasificación de las personas naturales de acuerdo a la
Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012 y su impacto.
Es importante, para abordar el tema de la clasificación de las personas naturales para
efectos tributarios, el concepto de residencia desde esta mirada.
I. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
Se consideran residentes en Colombia, para efectos tributarios, las personas naturales quecumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y
tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un
periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario
consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua
en el país recaiga sobre másde un año o periodo gravable, se considerará que la
persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable.
2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con
personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en
virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares,
exentos de tributación en elpaís en el que se encuentran en misión respecto de
toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o
periodo gravable.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:
a. su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,
b. el cincuenta por ciento (50%) o másde sus ingresos sean de fuente nacional; o,
c. el cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,
d. el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el
país;
e. habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su
condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,
f. tenganresidencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como
paraíso fiscal.

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II. CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES
El artículo 10 de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012 establece que las personas
naturales se clasifican en las siguientes categorías tributarias:
1. EMPLEADOS
1.1 Asalariados
Para encontrarse en esta clasificación la persona debe cumplir tresrequisitos:
a. Ser residente
b. Tener vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza,
independientemente de su denominación y,
c. Que sus ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por
ciento (80%) de la relación laboral, sean salario o no.
1.2 Contratistas
Para pertenecer a esta categoría se deben cumplir los siguientes requisitos establecidosen
la ley y, además los que el reglamento señale:
a.
b.
c.
d.

Ser residente
Prestar servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o
Prestar servicios técnicos de manera personal
En ambos casos, que no requieran la utilización de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado
e. Que el total de los ingresos provenientes de estaprestación de servicios personales
sean iguales o superiores al ochenta por ciento (80%) del total de sus ingresos.
f. El servicio se presta por cuenta y riesgo del contratante.

Profesión liberal.
El Decreto 3050 de 1997 reza: “se entiende por profesión liberal, toda actividad en la cual
predomina el ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se
requiere lahabilitación a través de un título académico”.
No obstante lo anterior, el gobierno ha presentado un proyecto de decreto reglamentario
que pretende precisar el tema diciendo:
Se entiende por profesión liberal, toda actividad personal en la cual predomina el ejercicio
del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere:
1. Habilitación mediante título académico de estudios y...