CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES
Páginas: 7 (1539 palabras)
Publicado: 13 de marzo de 2015
CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES
29-07-2014
Queremos mediante casos hipotéticos plantear situaciones en el que debamos clasificar una persona natural entre EMPLEADO, TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA u OTROS CONTRIBUYENTES con el objetivo de presentar la declaración de renta 2013 de forma correcta.
Aclaramos que las cifras y tipo de ingresos no corresponden a la realidad del personajeque aparece y solo es un ejercicio académico.
La idea es publicar diversos casos tratando de abarcar la gran mayoría de situaciones a las que se verían enfrentados los colombianos declarantes de renta.
Esperamos los lectores participen ya que plantearemos el caso; expresaremos nuestro punto de vista; pero la idea es que se expongan ustedes diferentes puntos de vista.
CASO N. 1
Mis ingresos por el año gravable 2013 fueron de:
Ingresos por salarios como empleado por valor de $ 240.000.000
Ingresos por honorarios (profesión liberal) por valor de $ 50.000.000
Rendimientos financieros por $ 5.000.000
Venta de un apartamento con más de dos años de posesión por $ 200.000.000
Ingreso por un chance ganado por valor de $ 15.000.000
Lo servicios se prestaron deforma persona y por riesgo y cuenta del contratante o empleador.
Para la prestación del servicio no se utilizó maquinaria o equipo especializado.
ALTERNATIVA DE SOLUCIÓN
Primero que todo recordemos que el decreto 3032 de 2013 estableció que los ingreso por ventas de activos fijos y las ganancias ocasionales no hacen parte para establecer la calidad de contribuyente establecida en el art.329 del ET.
Por lo anterior, esos ingresos no harán parte del cálculo para establecer el % de participación de los ingresos.
Ahora, verifiquemos qué % representa cada uno de los tipos de ingresos que presenta este contribuyente con el objetivo de observar el cumplimiento de los requisitos para ser catalogado como empleado.
TIPO DE INGRESOS
VALOR
%
Salarios
240.000.000
81,4%Honorarios
50.000.000
16,9%
Rendimientos Financieros
5.000.000
1,7%
SUBTOTAL
295.000.000
100,0%
Venta apartamento
200.000.000
Rifas, y apuestas
15.000.000
SUBTOTAL
215.000.000
Según estas cifras, el 98.3% corresponde a ingresos de sus actividad salarial y trabajador independiente, por lo que cumple el requisito establecido de queel 80% de sus ingresos sea por conepto de servicios prestados de forma personal, por cuenta y riesgo del contratante.
Por otro lado no desarrolla actividades económicas relacionadas en el art. 340 del ET en más de un 20% del total de sus ingresos.
En este caso consideramos que el contribuyente es EMPLEADO para efectos tributarios.
Ahora bien, por ser empleado deberá liquidar elimpuesto IMAN y compararlo son el impuesto liquidado por el sistema ordinario y tomar el mayor de los dos.
Por otro lado, por el nivel de ingresos, suponemos que el RGA sa mayor a 4.700 UVT, por lo que no se podrá acoger al IMAS para empleados, ya que es un requisito para voluntariamente declarar por el IMAS.
CASO 2
30-07-2014
Ernesto necesita conocer su clasificación para efectos depresentar la declaración de renta; en el 2013 sus datos por ingresos son los siguientes*:
Ingresos como pensionado por valor de $ 180.000.000
Rendimientos financieros por valor de $ 10.000.000
No presta servicios a terceras personas, y si lo hizo fue a sus espaldas.
* Aclaramos que las cifras y tipo de ingresos no corresponden a la realidad del personaje que aparece y solo se trata de unejercicio académico.
ALTERNATIVA DE SOLUCIÓN
El artículo 329 del ET menciona que los ingresos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales no se rigen por lo dispuesto en las normas de “clasificación de las personas naturales”
El Decreto 3032 de 2013 parágrafos 1 y 2 del artículo 4, estableció que:
Los ingresos por pensiones de...
29-07-2014
Queremos mediante casos hipotéticos plantear situaciones en el que debamos clasificar una persona natural entre EMPLEADO, TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA u OTROS CONTRIBUYENTES con el objetivo de presentar la declaración de renta 2013 de forma correcta.
Aclaramos que las cifras y tipo de ingresos no corresponden a la realidad del personajeque aparece y solo es un ejercicio académico.
La idea es publicar diversos casos tratando de abarcar la gran mayoría de situaciones a las que se verían enfrentados los colombianos declarantes de renta.
Esperamos los lectores participen ya que plantearemos el caso; expresaremos nuestro punto de vista; pero la idea es que se expongan ustedes diferentes puntos de vista.
CASO N. 1
Mis ingresos por el año gravable 2013 fueron de:
Ingresos por salarios como empleado por valor de $ 240.000.000
Ingresos por honorarios (profesión liberal) por valor de $ 50.000.000
Rendimientos financieros por $ 5.000.000
Venta de un apartamento con más de dos años de posesión por $ 200.000.000
Ingreso por un chance ganado por valor de $ 15.000.000
Lo servicios se prestaron deforma persona y por riesgo y cuenta del contratante o empleador.
Para la prestación del servicio no se utilizó maquinaria o equipo especializado.
ALTERNATIVA DE SOLUCIÓN
Primero que todo recordemos que el decreto 3032 de 2013 estableció que los ingreso por ventas de activos fijos y las ganancias ocasionales no hacen parte para establecer la calidad de contribuyente establecida en el art.329 del ET.
Por lo anterior, esos ingresos no harán parte del cálculo para establecer el % de participación de los ingresos.
Ahora, verifiquemos qué % representa cada uno de los tipos de ingresos que presenta este contribuyente con el objetivo de observar el cumplimiento de los requisitos para ser catalogado como empleado.
TIPO DE INGRESOS
VALOR
%
Salarios
240.000.000
81,4%Honorarios
50.000.000
16,9%
Rendimientos Financieros
5.000.000
1,7%
SUBTOTAL
295.000.000
100,0%
Venta apartamento
200.000.000
Rifas, y apuestas
15.000.000
SUBTOTAL
215.000.000
Según estas cifras, el 98.3% corresponde a ingresos de sus actividad salarial y trabajador independiente, por lo que cumple el requisito establecido de queel 80% de sus ingresos sea por conepto de servicios prestados de forma personal, por cuenta y riesgo del contratante.
Por otro lado no desarrolla actividades económicas relacionadas en el art. 340 del ET en más de un 20% del total de sus ingresos.
En este caso consideramos que el contribuyente es EMPLEADO para efectos tributarios.
Ahora bien, por ser empleado deberá liquidar elimpuesto IMAN y compararlo son el impuesto liquidado por el sistema ordinario y tomar el mayor de los dos.
Por otro lado, por el nivel de ingresos, suponemos que el RGA sa mayor a 4.700 UVT, por lo que no se podrá acoger al IMAS para empleados, ya que es un requisito para voluntariamente declarar por el IMAS.
CASO 2
30-07-2014
Ernesto necesita conocer su clasificación para efectos depresentar la declaración de renta; en el 2013 sus datos por ingresos son los siguientes*:
Ingresos como pensionado por valor de $ 180.000.000
Rendimientos financieros por valor de $ 10.000.000
No presta servicios a terceras personas, y si lo hizo fue a sus espaldas.
* Aclaramos que las cifras y tipo de ingresos no corresponden a la realidad del personaje que aparece y solo se trata de unejercicio académico.
ALTERNATIVA DE SOLUCIÓN
El artículo 329 del ET menciona que los ingresos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales no se rigen por lo dispuesto en las normas de “clasificación de las personas naturales”
El Decreto 3032 de 2013 parágrafos 1 y 2 del artículo 4, estableció que:
Los ingresos por pensiones de...
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