Clasificacion de los impuestos publicos

Clasificación de los Ingresos Públicos
Durante los últimos cincuenta años del siglo XX el Sector Público en todos los países ha mostrado crecimiento como resultado de un largo proceso histórico en el cual el mismo ha ido ganando peso en la economía, donde su intervención se evidencia cada vez más con el propósito de corregir los fallos que ocurren en el mercado. Para realizar sus actividades elsector público necesita de recursos o ingresos.

Los ingresos públicos constituyen los recursos que precisa el Estado para el cumplimiento de sus fines, los mismos provienen de diversas fuentes de la sociedad.

Richard A. Musgrave los define de la siguiente forma: "... el conjunto de bienes monetarios con que cuenta el sector público para llevar a cabo sus múltiples programas de gastos". (4)Existen diferentes criterios de clasificación de los ingresos públicos por ejemplo, los clásicos los dividieron basándose en su grado de voluntariedad en:

Ingresos Ordinarios: definidos por la literatura financiera como las rentas obtenidas de la propiedad privada o industrial del Estado.

Ingresos Derivados: son logrados por el poder de coacción que el Estado tiene sobre los particulareslos cuales acompañan la soberanía de los propios estados y de hecho no se encuentran en manos de las unidades económicas privadas.

Fritz Neumark para clasificarlos no solo los agrupó según el grado de voluntariedad sino a los efectos fiscales y económicos.

Grupo I Economía Pública

1- Ingresos provenientes de otros entes públicos del Estado

Asignaciones entre entes de la misma categoríaAsignaciones de un ente público superior a uno inferior

Asignaciones de un ente público inferior a uno superior

2- Ingresos provenientes de entes públicos extranjeros

Prestaciones unilaterales

-Voluntarias (donaciones)

-Coactivas (indemnizaciones de guerra, etc)

Actos de contraprestación (préstamos)

Grupo II Economía del mercado o privada

1- Ingresos provenientes de laparticipación directa del ente público en el proceso económico

Ventas y prestaciones materiales producidas por empresas e institutos públicos

Beneficios de empresas públicas

Fines exclusivamente comerciales

Fines mixtos

Entradas brutas de institutos públicos

Arrendamientos de inmuebles e inversiones de capital

Entradas por modificaciones estructurales del patrimonio

Entradaspor disminución de deudas

Entradas por ventas de bienes patrimoniales

Entradas por donaciones y sucesiones

2- Ingresos provenientes de la participación indirecta o mediata del ente público en el proceso económico

Tasas

Contribuciones de mejora

Tributos (obligatorios, sin derecho a contraprestación)

Impuestos, incluye el excedente de empresas monopólicas

Derechos de aduanasEntradas derivadas de la política monetaria

Acuñación de moneda

Emisión de papel moneda

Beneficios sobre los reavalúos

Empréstitos forzosos

Multas, confiscaciones, etc.

Neumark clasifica la contribución a la seguridad social como un impuesto, al igual que los excedentes de los monopolios.

La clasificación que utiliza el catedrático uruguayo Ramón Valdés Costa (1996) sedivide en tres tipos diferentes: política, económica y jurídica.

Clasificación Política

Ejemplo es la clasificación en fiscales y extrafiscales, la cual pierde todo interés como expresara F. Neumark. Entre los ingresos fiscales pueden mencionarse los impuestos al consumo (general), a la renta y al patrimonio y entre los extrafiscales los derechos de aduanas, pues provocan una desviación en lasimportaciones, impuestos especiales, limitan el consumo de ciertos artículos, etc.

Clasificación Económica

A) Originarios y derivados

Ingresos originarios: son aquellos que el estado obtiene producto de la venta de bienes y servicios mediante su participación en una relación económica.

Ingresos derivados: son aquellos que obtiene por su intervención coactiva en la relación de...