Clasificacion de papeles de trabajo

*Clasificación y Archivos de Papeles de Trabajo*
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas ylos resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
Facilitar la preparación del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Proporcionar información para la preparación de declaracionestributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.
Servir de guía en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.

Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo son:a) Archivos Permanentes:
Contendrá información útil para el auditor  en futuros trabajos de auditoría por ser de interés continuo y cumplirá los siguientes propósitos: 
Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios años. 
Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las políticas, organización y funciones de las diferentes unidades de laCorte de Cuentas de la República y leyes aplicables.
Entre la información que contendrá el archivo permanente está: 
Leyes y normas
Organigramas
Políticas y manuales
Detalle de personal clave de la Corte




b) Archivos Generales:
Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrán ser utilizados para períodos subsecuentes. Entre los que están: 
Estadosfinancieros
Planes anuales de trabajo
Programas de auditoria
Hojas de trabajo
Borrador e informe final de cada examen

c) Archivos Corrientes:
Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una de las cuentas o áreas específicas y corresponden al período sujeto a examen. Constituyen el  respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas deauditoria. 















*Integracion de la Documentacion para la Presentacion de Informes*

a) Cedulas de Observaciones
Las irregularidades derivadas del análisis realizado se plasmarán en las denominadas cédulas de observaciones, las cuales contendrán además las causas, efectos, fundamentos legales que fueron transgredidos y las recomendaciones, sugeridas por el auditorpara promover la solución a la problemática detectada.
Las cedulas de auditoria deben contener datos que permitan conocer de manera clara y precisa que se revisó y cuáles fueron los resultados obtenidos, sus componentes son:

• Encabezado: incluye los datos de identificación que deben anotar en la parte superior de las cédulas, y contiene las siguientes datos:
o Nombre del área sujeta arevisión.
o Nombre del rubro, concepto u operación a revisar.
o Nombre específico del procedimiento.
o Tipo de cedula que se elabora.
o Iníciales del auditor que elabora la cedula.
o Iníciales del auditor que supervisó la cedula

• Cuerpo de la cédula: comprende el resultado de la revisión, indicando entre otros aspectos y los resultados a que se llegaron, las pruebas que apoyan los resultados, laconclusión obtenida y en su caso notas complementarias o aclaratorias, que tiene como objeto ampliar, explotar o complementar la información sólo cuando se considera necesario.

• Pie de cédula: el alcance de la cédula se anotará la fuente de datos y su significado de las marcas así como la firma del auditor que elaboró y supervisó el papel de trabajo. La fuente de datos esto clase de...