Codigo Del Comercio

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RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Retención del IVA (Impuesto al Valor Agregado)

La Retención del IVA es la obligación que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, de no entregar el valor total de la compra, sino realizar una retención por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley para luego depositar en las ArcasFiscales el valor  retenido a nombre del vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto.


Agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado.-
Son agentes de retención del IVA: las entidades y organismos del sector público según la definición del Art. 118 de la Constitución Política de la República del Ecuador, así como las sociedades y las personas naturalesobligadas a llevar contabilidad a las que el Servicio de Rentas Internas las haya calificado y notificado como contribuyentes especiales. La retención se efectuará sobre el IVA que deben pagar en sus adquisiciones de bienes o servicios.
 
Así mismo, se constituye en agente de retención del IVA toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad que adquiera bienes o servicios cuyosproveedores sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Los agentes de retención están sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas en el Art. 49 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Porcentajes de retención.-
Cuando el sector público y los contribuyentes especiales adquieran bienes gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor IVA causado en la adquisición.Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, el porcentaje de retención será el 70% del valor del IVA causado en la prestación del servicio.

RETENCION DEL 100% DEL IVA.
Los agentes de retención enumerados a continuación retendrán el cien por ciento (100%) del IVA causado
1. Cuando adquieran servicios profesionales prestados por personas naturales con titulo deinstrucción superior, otorgados por la ley de Educación Superior.

2. Cuando arrienden inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.


3. Los exportadores, sean personas naturales o jurídicas, cuando adquieran bienes que se exporten, y, bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten.➢ Casos especiales:

Retención de IVA Presuntivo.-

Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras, deberán retener el IVA calculado sobre el margen de comercialización que corresponde al distribuidor, y lo declararán y pagarán mensualmente como IVA presuntivo retenido por ventas al detal. El distribuidor, en sudeclaración mensual, deberá considerar el impuesto pagado en sus compras y el impuesto retenido por PETROCOMERCIAL o la comercializadora. Las comercializadoras declararán el IVA causado en sus ventas menos el IVA pagado en sus compras, también declararán y pagarán sin deducción alguna el IVA presuntivo retenido a los distribuidores. Los agentes de retención se abstendrán de retener el impuesto alos consumos de combustibles derivados del petróleo realizados en centros de distribución, distribuidores finales o estaciones de servicio, toda vez que el mismo es objeto de retención con el carácter de IVA presuntivo por ventas al detal, por parte de las comercializadoras. En caso de los derivados del petróleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las comercializadoras y losdistribuidores facturarán desglosando el Impuesto Al Valor Agregado IVA, del precio de venta. Referencia: Artículo 63, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

SUJETOS PASIVOS A LOS QUE NO SE REALIZA RETENCION DE IVA.

1. Entidades del Sector Público.
2. Contribuyentes Especiales, designados como tales por SRI.
3. Compañías de aviación y agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos.
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