Codigo Tributario actualizado a agosto 2013

Tema 2 - Código Tributario

1

1 Las normas jurídicas en Uruguay
1.1 Normas jurídicas en general
Primeramente, podemos señalar que la norma jurídica es un precepto dictado
formalmente por una autoridad competente que produce efectos jurídicos pudiendo crear o
reconocer derechos y garantías, establecer obligaciones y/o crear sanciones. De la
definición podemos destacar los siguientes elementos:a) “formalmente”: porque deben dictarse siguiéndose el procedimiento preestablecido
para su formación si existiese el mismo (como ser en las leyes, según la
Constitución), la forma (como ser en los Decretos y Resoluciones según el Decreto
No. 500/991 de 27/9/91).
b) “por la autoridad competente”: porque la norma, para que sea válida y obligue a
quienes pretende alcanzar debe ser dictada por elórgano que tenga la facultad para
dictarla (por ejemplo, las leyes sólo pueden ser dictadas por el Poder Legislativo)
c) “efectos jurídicos”: el principal efecto jurídico es que la norma es aplicable por igual
a todos los sujetos que alcanza e, incluso al propio Estado que la dicta, lo que se
denomina: “Estado de Derecho”. Es decir, que el Estado dicta la norma obligando
no sólo a los terceros sino,que también se obliga a sí mismo (principalmente: a
respetarla, a hacerla cumplir y/o a cumplirla propiamente dicho si le impone
obligaciones directas).
d) “pudiendo crear o reconocer derechos y garantías, establecer obligaciones y/o
crear sanciones”:
ƒ Los derechos y garantías pueden ser creados por la propia norma o preexistir
a ella y, en este caso, los reconoce.
ƒ Las obligaciones deben serestablecidas expresamente por las normas
jurídicas.
ƒ Las sanciones son una consecuencia del incumplimiento de las obligaciones
que las normas jurídicas imponen. También deben estar previstas
expresamente.

1.2 Tipos básicos de normas en el ordenamiento jurídico de Uruguay
En nuestro ordenamiento jurídico encontramos distintos tipos de normas con distinta
jerarquía, a saber:
A) Constitución de laRepública: la que rige actualmente es del año 1967 con las
modificaciones plebiscitadas los días 26 de noviembre de 1989, 27 de noviembre
de 1994, 8 de diciembre de 1996 y 31 de octubre de 2004.
Es la norma de principal jerarquía en nuestro ordenamiento jurídico.
Contiene:
a) los derechos, deberes y garantías que alcanzan a todos los habitantes
y a los ciudadanos (algunos de los cuales sonpreexistentes a la
primera Constitución de 1830)
b) la regulación respecto a la estructura, competencia de los distintos
poderes y órganos del Estado, así como el relacionamiento entre
éstos y las personas.
c) la forma y procedimiento que debe seguirse para su modificación (de
la propia Constitución)
2

El resto del ordenamiento jurídico debe respetar sus disposiciones y no puede
oponérsele enninguna forma. Por ejemplo, si una ley se le opone puede ser
declara inconstitucional por la Suprema Corte de Justicia y, por lo tanto, no puede
aplicarse respecto al sujeto que así lo solicitó (no es una “desaplicación general).
B) Leyes: son las normas dictadas por el Poder Legislativo habiéndose seguido el
procedimiento establecido en la Constitución para su sanción.
C) Decretos de la JuntaDepartamental con fuerza de ley en su jurisdicción: son
normas con igual jerarquía que las leyes pero dictadas en el ámbito de las
Intendencias por las Juntas Departamentales de acuerdo al procedimiento
establecido en la Constitución.
D) Decretos: son las normas mediante las cuales se pueden reglamentar las leyes
estableciendo condiciones, plazos y demás requisitos a efectos de la aplicación de
lasmismas. En cuanto a los tributos nacionales, son dictados por el Poder
Ejecutivo. El Código Tributario se refiere a los mismos en el inciso primero del
artículo 3º de la siguiente manera:
“Además de sus potestades privativas y sin perjuicio de lo dispuesto en el
artículo anterior, el Poder Ejecutivo podrá dictar por decreto normas de
carácter general concernientes a la determinación, percepción y...