codigo tributario chileno

RELACION JURÍDICO TRIBUTARIA

1. CONCEPTO:
Es el conjunto de derechos y obligaciones que la legislación tributaria impone al estado, al contribuyente y a terceros

2. CLASIFICACIÓN:
Se clasifica en :
Obligación Tributaria: Obligación de pagar el tributo (Acreedor = Estado / Contribuyente = Deudor) Es una obligación de dar.

Obligaciones accesorias: Conjunto de obligaciones que tienenpor objeto garantizar el pago del tributo (Ayudar al SII a fiscalizar) Son obligaciones de hacer

Devoluciones de impuestos: Cuando el contribuyente paga indebidamente , doble o en exceso, el Estado se ve en la obligación de pagar al contribuyente (Acreedor = Contribuyente / Deudor = Estado)


3. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
a) Concepto: Es un vínculo en virtud del cual el Estado exige alcontribuyente el pago de un tributo por haberse verificado en él el hecho gravado establecido por la ley.
b) Características:
Obligación legal: Su fuente está en la ley
El Congreso Nacional es el Único que puede crear leyes y tributos
Derecho Público: Las partes no pueden modificar la obligación misma, no pueden discutir su contenido.
c) Elementos:
Acreedor: Estado de Chile, ésteactúa a través de dos organismos:
SII: Fiscaliza al contribuyente e interpreta el Derecho Tributario-.
TESORERÍA GENERAL DE LA REPUBLICA: Recauda los tributos y cobra al contribuyente cuando no quiere pagar. También actúa a través del Servicio General de Aduanas (Comercio Internacional) y Municipalidad (fiscaliza y cobra impuestos municipales)
Deudor: Es aquella persona obligada al pago deltributo por haber verificado o ejecutado el hecho gravado establecido por la ley. Art. 8 Nº 5




REGLA GENERAL:
1. El deudor ejecuta el hecho gravado
2. Está obligado legalmente al pago del tributo
3. Debe soportar patrimonialmente el pago del tributo.
Existen dos situaciones excepcionales:
1. Sustituto o agente de retención: Es aquella persona que está obligada legalmente al pago deun tributo que no soporta patrimonialmente. (Da seguridad al Estado)

ACREEDOR SUSTITUTO O SUJETO PASIVO
AG. DE RETENENCION
ESTADO VENDEDOR COMPRADOR

IVA
2. Responsable del Impuesto: Es aquella persona que debe pagar un tributo a pesar de no haber incurrido en elhecho gravado.


- Hecho Gravado: Aquella conducta señalada por la Ley cuya ejecución genera la obligación de pagar un tributo.

1. Vender / Prestación de servicios (Ley de IVA)
2. Percibir una renta (Variación de Patrimonio)
3. Tenencia de un bien. (Injusto: porque no distingue la capacidad contributiva aun cuando tengan fuerza patrimonial distinta, pagan el mismo tributo
4. Recibir unaherencia
5. Celebración de un acto jurídico (Ley de timbres y estampillas)



Legalidad del tributo: No hay tributo sin ley.
Solo son hechos gravados aquellos que la ley reconoce como tales.



* ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Acreedor
Deudor
Hecho gravado
Base imponible
Tasa
Objeto
Exenciones / Créditos
Capacidad




















BASE IMPONIBLE

Esla expresión cuantificada del hecho gravado, consiste en determinar el valor del hecho gravado, para luego precisar la cuantía del impuesto.
Se clasifica en:
Monetaria
No monetaria
Efectiva
Presunta y
Tasada

Monetaria: Es aquella que se expresa en dinero (Renta)
No monetaria: Es aquella que se expresa en unidades de peso o volumen
Efectiva: Es aquella que se calcula matemáticamente, seusa un método matemático para determinar el valor real de la base imponible (IVA, Impuesto a la Renta)
Presunta: Es deducir el valor de la base imponible de un hecho conocido que generalmente consiste en el valor de un bien.
Tasada: Es la que determina el propio SII (Cuando el contribuyente no presenta la declaración o cuando esta no es fidedigna)

Principio de legalidad: Arts. 60,62 y 69...