Codigo tributario

TERCERA PARTE: DERECHO TRIBUTARIO

I.- EL DERECHO TRIBUTARIO

A. INTRODUCCIÓN AL DERECHO TRIBUTARIO[1]

Existen necesidades que no pueden ser cubiertas por cada individuo en particular, como por ejemplo la educación, salud, defensa, etc. Estas necesidades deben ser satisfechas por la comunidad a la que pertenece el individuo, haciendo prevalecer por tanto los intereses generales delconjunto de individuo sobre el interés de cada individuo en particular. Para satisfacer estas necesidades públicas (gastos públicos) es que el estado utiliza su riqueza, la que es obtenida de los ingresos públicos, cuya variable más importante son los impuestos.

El sistema tributario se encarga de la captación de los recursos obtenidos por medio de los impuestos, además cumple funciones dedistribución de ingresos, protección de ciertas actividades y fomento al desarrollo de ciertos sectores económicos. Así expresado puede definirse el sistema tributario como “el conjunto de normas impositivas relacionadas entre sí y compuestas por los impuestos vigentes, normas administrativas y procesales y órganos administrativos encargados de fiscalizar la correcta aplicación de la norma legal”.El Sistema Tributario Chileno se funda en la Teoría de los Impuestos Múltiples, la cual permite diversificar la fuente de imposición y permite al estado minimizar la evasión tributaria. El sistema tributario chileno se estructura en base a tres áreas[2]:
← Impuestos, los cuales siempre deben ser establecidos por ley;
← Franquicias y exenciones tributarias, las cuales sirven de fomento parael desarrollo de ciertas actividades;
← Administración tributaria, tiene por objeto salvaguardar el cumplimiento de la legislación tributaria.

El conjunto de normas que regulan el sistema tributario es lo que se denomina derecho tributario o derecho fiscal es “la rama del derecho que comprende el conjunto de normas jurídicas que regulan el nacimiento, determinación y aplicación de lostributos, los derechos y obligaciones que nace tanto para el sujeto obligado como para el estrado acreedor”. También se define al derecho tributario como “el conjunto de principios y normas que estudian los tributos en sus etapas de recaudación, administración y erogación y las relaciones que se originan entre los organismos del estado y entre éstos y los particulares”.

En cuanto a suregulación, el sistema tributario se encuentra consagrado principalmente en el Código Tributario el cual en cuanto a su aplicación se restringe, tal como lo señala su artículo 1, a las materias de tributación fiscal interna, que sean según la ley, de la competencia del Servicio de Impuestos Internos. Con tributación interna se refiere a la obligación tributaria que se genera en el ámbito de los negociosnacionales, quedando por tanto excluida la tributación generada por los negocios de índole internacional, como por ejemplo los aranceles aduaneros. La tributación fiscal se refiere a que esta Ley sólo se aplica a aquellos tributos en que el acreedor de la obligación tributaria es el fisco, por tanto no es aplicable a los tributos cuyos acreedores son las municipalidades o los gobiernos regionales.Además se regulan dos grandes áreas:
← Los órganos encargados de fiscalizar y hacer cumplir la obligación tributaria;
← La relación entre estos órganos con los contribuyentes.

B. LOS TRIBUTOS

1. Concepto de Tributo

Se define al tributo en general como “la prestación pecuniaria o en especie que el estado, con la debida autoridad legislativa y en uso de supoder tributario, toma coactivamente de la riqueza privada de sus súbditos en que se ha verificado el presupuesto legal respectivo siempre que se encuentre sometido a su soberanía”.

Son elementos característicos del concepto de tributo:

a) Prestación pecuniaria: Esta prestación equivale a una obligación e implica la existencia de un sujeto activo y un sujeto pasivo. La prestación se cumple...