Coeficiente De Utilidad Cuando No Hay Utilidad

COEFECIENTE DE UTILIDAD CUANDO NO HAY UTILIDAD

La materia fiscal en nuestro país se distingue por la diversidad en sus cambios, motivo por
el cual los contribuyentes están en la búsqueda de alternativas para disminuir la carga tributaria de sus negocios dentro del marco de la ley.
El artículo 14 fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) establece el
procedimiento para calcularel coeficiente de utilidad que establece lo siguiente:
1.- Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de 12 meses
por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, se
adicionará la utilidad fiscal o reducirá la pérdida fiscal del ejercicio por el que se
calcule el coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción aque se refiere
el artículo 220 de esta Ley. El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del
mismo ejercicio.
Por lo anterior se concluye que para calcular el coeficiente de utilidad (CU) del ejercicio
fiscal 2011, con base en el ejercicio inmediato anterior al que corresponda el pago como
sigue:
I.-Caso de utilidad fiscal ejercicio 2010 para el C.U de 2011
CU= Utilidad fiscal delejercicio 2010 + deducción inmediata + anticipos y rendimientos
Ingresos Nominales
II. Caso de pérdida fiscal ejercicio 2010 para el C.U de 2011
CU= Pérdida fiscal del ejercicio 2010 - deducción inmediata - anticipos y rendimientos
Ingresos Nominales
En caso de que el contribuyente haya sufrido pérdida fiscal en el ejercicio inmediato
anterior, pero aplicó deducción inmediata o bien entregóanticipos a sus socios (sociedades mercantiles, civiles), podría resultar un coeficiente de utilidad en el caso de
que la deducción inmediata, anticipos y rendimientos fueran mayores que la pérdida
fiscal.
Sin embargo; en el caso de que en el ejercicio fiscal del 2010 la pérdida fiscal fuera
mayor que la deducción inmediata y los anticipos, entonces no resultará coeficiente de
utilidad y sedeberá de aplicar el coeficiente correspondiente al último ejercicio de doce
meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin que su ejercicio sea anterior en más de
cinco años a aquel por el que se debieron efectuar los pagos provisionales.
La utilidad fiscal del ejercicio de 2010 para la determinación del CU, se determinará de
conformidad con el artículo 10, fracción 1° de la Ley deImpuesto sobre la Renta, como
sigue:
Ingresos acumulables del ejercicio
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio
(=) Utilidad fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal del ejercicio
Es importante comentar que la PTU que se disminuye en la utilidad fiscal es la PTU que
sea pasivo en el ejercicio fiscal del 2009 y que se pago en el mes de mayo del 2010, la
cual se consideró en el2010 como una “deducción fiscal no contable” ya que la PTU que
se provisiona en 2010 se pagará hasta el 2011y se deberá de considerar como una
“deducción contable no fiscal”.
Los contribuyentes que optaron por deducir los inventarios existentes al 31 de Diciembre
de 2004 y que en el año de 2010 hayan tenido remanentes de inventarios pendientes de
acumular, dicho inventario está incluido enla utilidad fiscal del ejercicio y en los ingresos
acumulables del mismo, por lo que los contribuyentes podrían no incluir el importe del
inventario acumulado en el ejercicio fiscal de 2010, en la correspondiente utilidad fiscal ó
pérdida fiscal según lo establecido en la Resolución Miscelánea Fiscal 2010 número
1.3.3.6. Por lo anterior, no se deberá de considerar el importe del inventarioacumulable
en la utilidad fiscal y en los ingresos nominales de ese ejercicio para la determinación del
coeficiente de utilidad aplicable en 2011.
Será a partir del mes de enero del 2011 cuando se hace necesario utilizar el nuevo
coeficiente de utilidad, dependiendo de la fecha de la presentación de la declaración
anual del ejercicio fiscal de 2010, es decir, en tanto no se presente o debió...