Comentarios al titulo v. delos residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacionalde la ley del impuesto sobre la renta

UNIVERSIDAD CUGS, A.C. |
COMENTARIOS AL TITULO V DE LA LEY DE ISR |
MAESTRO: HÉCTOR ARREOLA |
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PRESENTA: JAVIER HERNÁNDEZ SALMORAN |
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MAESTRÍA EN IMPUESTOS CON ENFOQUE ESTRATEGICO

30 DE ENERO DE 2010 |

Comentarios al Titulo V. Delos residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de Riqueza ubicada en territorio Nacionalde la Ley del Impuesto Sobre la Renta| | |
Fundamento legal | | Concepto | | Tasa | | Comentarios |
Artículo 179. Sujetos del impuesto | | Son obligados a este impuesto los residentes en el extranjero con ingresos: efectivo, bienes, en servicios, crédito.Presuntos: art. 91. 92, 215 y 216.Que provengan de territorio Nal. Sin establecimiento permanente en el país | | Retención:ExigibilidadPago-Es definitivo.-No hayobligación de pago:-intereses-ganancia de capital-uso o goce de terrenos o const. -pensiones y jubilaciones. -que estén exentos en aquel país.-con registro en el registro de bancos | | -si provienen de fideicomiso se considera ingreso y la fiduciaria retiene a cada uno.-si una persona cubre el impto. por otra se considera ingreso.-el IVA no es ingreso. |
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Art. 180 Fuente deriqueza en Salarios. | | Cuando el servicio se preste en territorio nacional | | 125,900 exentos125,901 – 1,000,000 15%1,000,001 en adelante 30% | | El que paga retiene:-Si es residente en México-Establecimiento permanente en México -en adquisición de acciones por empleados El ingreso se obtiene cuando se ejerce la opción de compra.-cuando los sueldos exentos sean x periodos de 12 meses nocoincidan con el año calendario. |
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Art. 181Sueldos exentos | | Cuando el servicio sea pagado por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México y siempre que el prestador del servicio sea menor a 183 dias. | | No se exenta cuando el que paga tenga algún establecimiento aún cuando no sea permanente y cuando el prestador reciba pagos complementarios || El requisito de la exención es el demostrar que ha permanecido más de 183 días fuera de territorio nacional |
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Art. 182Pensiones y jubilaciones | | Se considera que es fuente de riqueza en territorio Nal. Cuando se paguen por residentes en México, residentes en el país, establecimiento permanente en México o cuando las aportaciones deriven de un servicio personalsubordinado:-jubilaciones-pensiones vitaliciasOtras formas de retiro, incluye:-subcuenta de retiro-cesantia-- | | Tasa a ingresos obtenidos: 0.0 a 125,900 Exento 125,901 a 1,000,000 15%1,000,000 en adelante 30% | | Si es residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en México. * si paga, realizan retenciónen los demás casos el contribuyente entera el impuestodentro de los 15 dias siguientes al que se obtenga el ingreso. |
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Art. 183Ingresos por Honorarios y en general por servicios personales independientes | | Se considera que el servicio que la fuente de riqueza se encuentra en México cuando se preste en el país, salvo que se demuestre que se prestó en el extranjero. También la presunción es porque son pagados por residentesen México o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México | | 25% sobre el ingreso obtenido | | Quien retiene:El que pague residente en México oResidentes en el extranjero con establecimiento permanente en México. En los demás casos el contribuyente enterará el impuesto 15 días después del ingreso |
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Art. 184Honorarios exentos | | Cuando laestancia sea menos a 183días en 12 meses | | No aplica cuando quien paga tenga un establecimiento permanente en México con el que relacione el pago y cuando se realicen pagos complementarios | | El requisito para la exención es que se demuestre que se estuvo fuera de México más 183 días. |
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Art. 185 remuneraciones a consejeros, comisarios y otros. | | Cuando los mismos...