Comercio Exterior

ARTICULO 226 DE LISR
(PROPUESTA DE ADECUACIONES)

SOLICITUD

ACLARACIÓN DE CRITERIO PARA NO CONSIDERAR INGRESO ACUMULABLE, DE MANERA AUTOMATICA, EL CRÉDITO FISCAL QUE RECIBEN LOS CONTRIBUYENTES POR LAS APORTACIONES QUE REALICEN A PROYECTOS DE INVERSIÓN EN LA PRODUCCIÓN CINEMATOGRÁFICA NACIONAL CONFORME AL ARTÍCULO 226 DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ANTECEDENTES
El pasado 8 deenero de 2009, la Administración Central de Normatividad de impuestos internos certificó un oficio en el que dieron a conocer criterios normativos que fueron examinados de septiembre a diciembre de 2008. Se aprobaron 4 nuevos criterios, entre los cuales se encuentra el referido a los estímulos fiscales, donde indican que si los estímulos en su texto de publicación no indican que son NO ACUMULABLES,se deben considerar como ingreso acumulable. (ANEXO UNO) Tratando específicamente el caso del estímulo cinematográfico, como no se contempla dentro de su texto de publicación vigente, el hecho de considerarlo como “NO ACUMULABLE”, de acuerdo al criterio normativo antes señalado, se interpretaría como acumulable, originando un perjuicio. Si bien se puede acreditar contra el Impuesto Sobre la Renta(ISR) sobre la aportación realizada, es decir como si se hubiera efectuado al Servicio de Administración Tributaria (SAT) vía pago de impuestos, al momento de acumularlo se tendría que hace un pago de un 28% de lo aportado ocasionándole un menoscabo a la empresa aportante. Es importante mencionar que esto es meramente un “criterio normativo interno” de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público(SHCP), pero da la pauta para entablar constantemente un juicio fiscal en el cual las empresas aportantes se tendrían que defender ante los tribunales pertinentes. Es contradictorio llamarlo estímulo y pretender que la empresa genere un costo adicional por hacer uso de él, aunado a que dicho juicio generaría costos de abogados. En la sesión celebrada después de la aprobación y publicación de lasReglas Generales para la aplicación del estímulo fiscal a proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional durante el 2007, el IMCINE y el CNCA solicitaron considerar no acumulable el crédito fiscal. Por su parte el personal de la Unidad de Política de Ingreso hizo hincapié en que el crédito fiscal lo considerarán un ingreso acumulable, tal como sucede con el estímulo fiscal queotorga el Artículo 219, a los proyectos en investigación y desarrollo tecnológico.

En una de las sesiones del Comité Interinstitucional, el Dr. Fernando Sánchez Ugarte, Subsecretario de ingresos de la SHCP y Presidente del Comité Interinstitucional manifestó su desacuerdo con el criterio manifestado por la Unidad de Política de Ingresos, toda vez que en el estímulo de Ciencia y Tecnología elcontribuyente participa como única parte y consecuencia del beneficio del estímulo fiscal. Situación que no sucede en el estímulo al cine, donde participan dos partes: un contribuyente aportante y, por otra, un responsable del proyecto de inversión. A continuación presentamos la comparación entre los dos estímulos.

Artículo 219 de la LISR Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes del impuestosobre la renta por los proyectos en investigación y desarrollo tecnológico que realicen en el ejercicio, consistente en aplicar un crédito fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversiones realizados en el ejercicio…” Más adelante aclara: “Para los efectos de este artículo, se considera como investigación y desarrollo de tecnología, los gastos e inversiones en territorio nacional, destinadosdirecta y exclusivamente a la ejecución de proyectos propios del contribuyente que se encuentren dirigidos al desarrollo de productos, materiales o procesos de producción que representen un avance científico o tecnológico…” Artículo 226. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes del impuesto sobre la renta, consistente en aplicar un crédito fiscal equivalente al monto que, en el...