Comercio Internacional

____________________________________________________________________________________________________________

Visitas domiciliarias de comercio exterior. Inconstitucionales.

Las visitas domiciliarias en materia de impuestos internos o al comercio exterior, son un procedimiento único que sólo para efectos prácticos se le ha denominado de diferente forma. La fiscalización de los tributos enestas ramas, no tienen diferentes reglas, pues el procedimiento se rige por las mismas formalidades contenidas en el Código Fiscal de la Federación, a partir del artículo 42 fracción III. Asimismo, el artículo 155 de la ley Aduanera, permite iniciar dentro de una visita domiciliaria, un procedimiento externo denominado: “Administrativo en Materia Aduanera”, el cual se regula a partir del artículo150 de la Ley Aduanera. Este procedimiento sui generis, permite que la autoridad dentro de un acto de comprobación, lleve otro procedimiento de verificación de la legal estancia de las mercancías en el país. Este procedimiento alterno tiene plazos independientes para rendir pruebas y para resolver el procedimiento en definitiva. Asimismo, su inicio culmina en una resolución absolutoria ocondenatoria, que es independiente a la resolución que se emita dentro de la visita domiciliaría. El problema de las visitas de comercio exterior, es que hoy en día se desarrollan de una forma distinta de la prevista en la ley, pues mientras que la ley sólo faculta a las autoridades para acudir al domicilio de los gobernados a revisar su contabilidad, bienes o mercancías; las autoridades de forma por demásexcesiva, verifican todo el domicilio del contribuyente a modo de cateo. Efectivamente, no es malo acudir al domicilio del causante a realizar una visita domiciliaria de comercio exterior. Lo que se torna inconstitucional, es que éstos hagan un recorrido físico por la empresa, abran archiveros, escritorios, modulares y cajones de todo tipo. Además, que verifiquen los expedientes de los clientes,revisan los bolsos personales de los socios y hasta revisan los documentos de carácter personal de los trabajadores o accionistas. No debe ser extraño que las auditorías se realicen bajo los anteriores lineamientos, ya que algunas actividades desviadas del Estado y de los contribuyentes han provocado que la autoridad vea al contribuyente como un evasor; mientras que el contribuyente percibe al fiscocomo un corrupto. Lo que resulta importante, es saber si la orden de visita les permite a las autoridades realizar todas esas actividades que corresponden a la orden de cateo.

__________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________Cualquier experto en derecho tributario podría percibir que la orden de cateo es totalmente distinta a la orden de visita domiciliaria practicada por una autoridad administrativa, pues mientras la primera requiere constar por escrito por autoridad judicial, expresando el lugar que ha de inspeccionarse, la persona que ha de aprehenderse y los objetos que se buscan; la segunda, sólo se emite porescrito por parte de una autoridad administrativa y su objeto es vigilar el correcto cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras. Lo anterior es de vital importancia, pues en la práctica, los visitadores fiscales recorren todo el domicilio, abren archiveros y exigen datos, informes o documentos que requieren, sin acotarse a una revisión documental. Así es, la visita domiciliaria sefunda muchas veces en el artículo 42 fracción III, del Código Fiscal de la Federación, y otras en la fracción VI del mismo precepto legal. Este tipo de fundamentación es muy importante para el gobernado, pues si se funda la orden en la fracción III, la revisión de la contabilidad será únicamente documental; mientras que si se funda en el artículo 42 fracción VI, entonces podrá realizar la revisión...