Como Efectuar Un Control Interno Adecuado Para La Tesoreria

¿CÓMO EFECTUAR UN CONTROL INTERNO ADECUADO PARA LA
TESORERÍA?
Por José Antonio Vidal Hernández-Mora,
Universidad de Murcia
Domingo de la Villa Sanz,
Universidad de Murcia

SUMARIO
1. Introducción · 2. Concepto y objetivos del control interno en la gestión de la tesorería ·
3. En torno al concepto de tesorería · 4. Las actividades del área de tesorería · 4.1. Actividades
relacionadas connecesidades operativas del disponible: estados básicos de tesorería ·
4.2. La gestión de pagos y cobros · 4.2.1. Política general de pagos · 4.2.2. Pagos por caja ·
4.2.3. Pagos por bancos · 4.2.4. Política general de cobros · 4.2.5. Cobros por caja ·
4.2.6. Cobros por bancos · 4.3. La protección del disponible · 5. Conclusiones · Bibliografía

FICHA RESUMEN
AUTOR:
Vidal Hernández-Mora, José Antonio y
dela Villa Sanz, Domingo.
TÍTULO:
¿Cómo efectuar un control interno adecuado para la
tesorería?.
FUENTE:
Técnica Contable, núm. 653, páginas 4 a 22, mayo 2003
LOCALIZACIÓN: TC 03.05.01
RESUMEN:
Debido al proceso de internacionalización de la economía y al afán
por desarrollar proyectos personales, asistimos a un continuo
crecimiento del número de empresas en nuestro país aunque por el
contrario granparte de ellas fracasan.
Una de las áreas clave es la de tesorería, provocando distintintas
disciplinas interesadas en su estudio como el cash management o el
desarrollo de control interno.
Este trabajo tiene como propósito efectuar un análisis del sistema de
control interno del área de tesorería mediante la propuesta de
políticas, mecanismos y documentos al servicio de la Dirección
empresarialpara alcanzar la eficacia y eficiencia en la gestión del
disponible y de los recursos financieros a corto plazo.
DESCRIPTORES ICALI:
Tesorería. Control interno. Estado de flujos de tesorería.

TÉCNICA CONTABLE • 4

1. INTRODUCCIÓN
Durante las dos últimas décadas hemos asistido a un
continuo crecimiento del número de empresas en
nuestro país (fundamentalmente pymes), debido básicamente a la buenasalud de la economía, al proceso de internacionalización de ésta y, porque no, al ansia creativa, al afán por desarrollar proyectos
personales y a la ilusión por fraguarse un futuro mejor. Pero, en contra, nos encontramos también conque un buen grupo de éstas fracasa siendo la competencia y la falta de formación, entre otros factores, los
que propician estas situaciones de dificultad.
La competenciaempresarial es un factor que caracteriza la economía actual, pero no debe comprenderse
como un límite insalvable ya que, de hecho, continuarán en el mercado aquellas empresas que tengan
una mayor capacidad de respuesta ante los cambios
que imperan en el propio mercado, lo que puede conseguirse mediante la inversión en nuevas tecnologías
Nº 653 • Mayo 2003

y productos, en la creación de valor yen la implementación de políticas y mecanismos de gestión en
las distintas áreas de la propia compañía.

2. CONCEPTO Y OBJETIVOS DEL
CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN
DE LA TESORERÍA

Una de las áreas clave en el orden administrativo y de
gestión es la de tesorería, que aunque puede entenderse
como subordinada, principalmente, a la gestión de las
compras y las ventas, participa de forma directa en lagestión global y en el éxito, o fracaso, de las compañías,
especialmente en momentos bajistas del ciclo económico, ya que se encarga de la captación de los recursos y
de la gestión del disponible, manteniendo el equilibrio
financiero y la continuidad del ciclo de explotación.

El control interno como sistema debe contemplarse
desde una doble perspectiva. Por un lado, como el
instrumento que utilizala auditoría de cuentas para
determinar la amplitud de las pruebas sustantivas s
realizar, una vez determinado el nivel de confianza
derivado del mismo (ICAC, 1991: 24-27). En segundo lugar debe contemplarse como una función directiva básica en el análisis de la gestión empresarial.

De hecho, la preocupación por la tesorería, como pilar
para asegurar la continuidad de las empresas, ha...