Comparativo méxico-brasil

UNIVERSIDAD PANAMERICANA

MAESTRÍA DE DERECHO FISCAL

MÓDULO: PRECIOS DE TRANSFERENCIA

TITULAR: LIC. JOSÉ DE JESÚS GÓMEZ COTERO

TEMA:
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
COMPARATIVO MÉXICO-BRASIL

AGOSTO 2010

INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo se realiza la comparación de la normativa que regula la materia de precios de transferencia, entre México y Brasil, a fin de establecer cuálesson las principales diferencias y similitudes que ambos países tienen en su legislación doméstica, tales como: sujetos, partes relacionadas, métodos.

A fin de que sea sencilla la apreciación de cuáles son esas diferencias, se presenta un cuadro en el cual se muestran los principales rubros que inciden en la regulación de los precios de transferencia en ambos países, lo cual nos permiteidentificar de manera fácil dichos aspectos y verificar en cuáles son semejantes y en los que divergen.

Asimismo, dentro del cuadro que se presenta, se desarrollan algunos de los conceptos de los rubros que se regulan en materia de precios de transferencia.

CUADRO COMPARATIVO
APLICACIÓN NORMATIVA DE LA MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (PT)
ENTRE MÉXICO Y BRASIL

| Concepto | México | Brasil || Precios de Transferencia | De manera generalizada se entiende por PT, aquellos precios a los cuales una empresa le vende o compra bienes, o le presta o recibe servicios a un vinculado económico o parte relacionada. |
1. | Año en que se inicio la regulación de los PT | 1992 | 1996 |
2. | Legislación aplicable | * Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), por lo que no pueden aplicarsepor analogía a otro impuesto. * Guías sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales, aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico. * Convenios Impositivos para evitar la doble tributación. | Ley No. 9.430 del Impuesto a la Renta para las Personas Jurídicas. Ley 9.959/2000Instrucción normativa32/01, 113/00 y 321/03Atos declaratorios 037/2002 |
3. | Normas aplicables | Código Fiscal de la Federación y la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) artículos 86, 106, 215, 216, y 217. | Ley 9.430 artículos 18, 19, 20, 21, 22, 23 y 24.La instrucción normativa No 38 del 30/04/97, artículo 2. |
4. | Miembro Organización de Comercio y Desarrollo Económico (OCDE) | Si | NoSin embargo, haseguido algunos de los parámetros para la elaboración de su regulación o modificación. |
5. | Autoridad reguladora | Secretaría de Hacienda y Crédito Público | Receita Federal do Brasil |
6. | Adopta los métodos de acuerdo a las guías de la OCDE | Si | Si, pero con algunas excepciones importantes. |
7. | Forma en que se regulan las operaciones | El enfoque normativo sobre operaciones entreempresas vinculadas se encuentra determinado por una lista cerrada, taxativa, donde se encuentran todas y cada una de las operaciones fiscalmente calificadas como entre personas o entidades vinculadas. | El enfoque normativo sobre operaciones entre empresas vinculadas se encuentra determinado por una lista cerrada, taxativa, donde se encuentran todas y cada una de las operaciones fiscalmente calificadascomo entre personas o entidades vinculadas (controladas) |
8. | Actividades que se regulan | * Operaciones de financiamiento; * Prestación de servicios, involucre o no una experiencia o conocimiento técnico; * Uso, goce o enajenación de bienes tangibles, y * En la explotación o se transmita un bien intangible, elementos tales como, si se trata de una patente, marca, nombre comercialo transferencia de tecnología, la duración y el grado de protección. * En enajenación de acciones. | * Operaciones activas de exportaciones de bienes, servicios y derechos para el exterior. * Operaciones pasivas de importación en las que se controla el costo de importación de los bienes, servicios y derechos adquiridos en el exterior. * Operaciones de crédito de y para el exterior. |...