Compensacion Base Imponibles Negativas

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Ed. Francis Lefebvre

MODIFICACIONES DEL IS POR RDL 20/2012 — 1

MODIFICACIONES FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO-LEY 20/2012, DE 13 DE JULIO, DE MEDIDAS PARA GARANTIZAR LA ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y DE FOMENTO DE LA COMPETITIVIDAD
MODIFCACIONESDELIS POR DL20/2012

SUMARIO
Compensación de bases imponibles negativas . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deducción del fondo de comercio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deducción del inmovilizado intangible con vida útil indefinida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Determinación del pago fraccionado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Limitación de la deducción de los gastos financieros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3010 3150 3170 3190 3300 3700

3000

SECCIÓN 1

Compensación de bases imponibles negativas
(LISart.25 redacc RDL 9/2011; RDL 9/2011 art.9.1.2 redacc RDL 20/2012)

SUMARIO
Carácter temporal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tamaño de la empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Limitación de la compensación de las bases imponibles negativas en los grupos fiscales Efectos de la nueva limitación de la compensación de bases imponibles negativas en la determinación de los pagos fraccionados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Extinción de entidades con bases imponibles negativas sujetas a la limitación . . . . . . .. . . 3020 3030 3070 3120 3130

3010

La LIS art.25.1 redacc RDL 9/2011 regula la compensación de bases imponibles negativas generadas en un período impositivo en el sentido de que, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1-1-2012, pueden ser compensadas con las rentas positivas obtenidas en los períodos impositivos que concluyan en los 18 años inmediatos ysucesivos, por lo que si el importe de esas bases imponibles negativas fuese superior al importe de la renta positiva generada en un período impositivo posterior, la compensación de aquellas bases negativas puede suponer que la base imponible de ese otro período impositivo posterior sea nula, por cuanto que no hay ningún limite cuantitativo en la compensación de aquellas bases imponibles negativaspendientes, pudiendo compensar el resto de bases negativas no aplicadas en ese período con las rentas positivas que la entidad genere dentro de los períodos impositivos que concluyan en el referido plazo de 18 años. No obstante, el RDL 9/2011 art.9.1.2 introdujo limites cuantitativos a la compensación de las bases imponibles negativas, con efectos exclusivos para los períodos impositivos iniciadosdentro de los años 2011, 2012 y 2013. Estos límites vuelven a ser modificados por el RDL 20/2012 art.26.1.1 con efectos para los períodos impositivos iniciados dentro de los años 2012 y 2013, reduciendo aun más el importe de la compensación de las bases imponibles negativas con efectos exclusivos para dichos períodos.

3015

2 — MODIFICACIONES DEL IS POR RDL 20/2012

© Ed. Francis LefebvreLas características de esta nueva limitación las siguientes:

3020

Carácter temporal (RDL 9/2011 art.9.1.2 redacc RDL 20/2012 art.26.1.1) La nueva limitación
2012 y 2013,

afecta exclusivamente a los períodos impositivos que se inicien dentro de los años cualquiera que sea la duración de esos períodos y la fecha de inicio de los mismos dentro de esos años. Por tanto, en el caso de que el...