Compensacion De Impuestos

Compensación

2010

Contenido

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Objetivo Concepto de compensación Restricciones para compensar Actualización de saldos a favor Tabla de Casos de compensación universal

Aviso de compensación: Internet o ante la ALSC
Compensación indebida Compensación de oficio
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1.-Objetivo
Ofrecer un panorama general sobre el procedimiento y requisitos que deben cumplir loscontribuyentes para compensar los saldos a favor que resulten en sus declaraciones de impuestos federales o los pagos indebidos que realicen,

contra las cantidades que tengan a cargo.
Puede ejercer el derecho a compensar en las dos opciones Mensual y Anual

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2.-Concepto de compensación

Es el derecho que tienen los contribuyentes de disminuir los impuestos que tengan por pagar poradeudos propios o por retención a terceros, las cantidades que determinen a favor, ya sea derivadas de declaraciones que provengan de impuestos

federales o pagos indebidos y sean administrados por la misma autoridad.

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3.-Restricciones para compensar
No es aplicable la compensación universal cuando se trate de:

Impuestos que se causen por la importación de

bienes o servicios.Impuestos que sean administrados por autoridades diferentes.

Impuestos que tengan un destino específico.

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Fuente: extracción del Artículo 23 del CFF Primer párrafo “Compensación de contribuciones a favor”.

4.-Actualización de saldos a favor
Actualización de saldos a favor que se compensan Cuando se compense un saldo a favor determinado con anterioridad, la cantidad la podrá actualizar,para esto, debe multiplicar el monto a favor por el factor de actualización que se calcula de la siguiente manera:

Operación

Cálculo del factor de actualización INPC del mes anterior a aquel en el que se realiza la compensación

(/) (=)

INPC del mes anterior a aquel en el que se presentó la declaración que contiene el saldo a favor. Factor de actualización

INPC: Índice Nacional dePrecios al Consumidor

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Fuente: Artículo 23, 17-A del CFF

4.1.-Ejemplo de compensación
Determinación del Factor de Actualización:

Un contribuyente presenta su declaración de diciembre 2008 con saldo a favor de IVA por $2,800.00 pesos, la cual presenta el 15 de enero de 2009 y desea compensarlo contra el ISR a pagar correspondiente a febrero de 2009 por $4,675.00 pesos que presenta en marzode 2009. Operación Cálculo del factor de actualización INPC de febrero de 2009 (mes anterior al que realiza la compensación) 134.367 133.761 1.0045

(/) (=)

INPC de diciembre de 2008 (mes anterior al que presenta el saldo a favor) Factor de actualización

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4.1.-Ejemplo de compensación
Actualización del saldo a favor:

Operación

Actualice el saldo a favor de IVA Saldo a favor deIVA presentado en enero de 2009 2,800.00 1.0045 2,813.00

(X) (=) Operación

Factor de actualización Saldo a favor de IVA actualizado

Efectúe la compensación y determine la diferencia de ISR a pagar de febrero 2009 ISR a cargo de febrero de 2009 4,675.00 2,813.00 1,862.00

(-) (=)

Saldo a favor de IVA actualizado que se compensa ISR a pagar del mes de febrero de 2009 que se presenta enmarzo de 2009

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5.-Tabla de Casos de compensación universal
Tabla de compensación universal (con saldos a favor)

No procede la compensación de ISR causado en los siguientes situaciones: •Personas del régimen de Pequeños Contribuyentes. •5% del ISR por la enajenación de terrenos y construcciones. •5% del ISR de los contribuyentes que tributan en el régimen intermedio.
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5.-Tabla deCasos de compensación universal Tabla de casos de compensación universal de pago de lo indebido

No procede la compensación de ISR causado en las mismas situaciones correspondientes en la lamina anterior:

•Personas del régimen de Pequeños Contribuyentes.
•5% del ISR por la enajenación de terrenos y construcciones. •5% del ISR de los contribuyentes que tributan en el régimen intermedio....