compensacion

COMPENSACIÓN, DEVOLUCION
Y ACREDITAMIENTO
DE IMPUESTOS FEDERALES
C.P. y M. D. F. José Luis Arroyo Amador
MAYO 2012

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OBLIGACIÓN DE CONTRIBUIR

Constitución
Art. 31 Fr. IV
Contribuir para los gastos
públicos, de la manera justa
y
equitativa
en
que
dispongan las leyes

Código Fiscal de la
Federación Art. 1
Las PF y PM, están
obligadas a contribuir para
los
gastospúblicos
conforme a las leyes
fiscales respectivas.

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Elaborado por C.P. y M.D.F. José Luis Arroyo Amador

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TIPOS DE CONTRIBUCIONES
IMPUESTOS
...deberán pagar las PF
y PM que se encuentren
en la situación jurídica o
de hecho prevista en la
norma...

APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL
.. a cargo de personas
que son sustituidas por
el Estado en el
cumplimiento de
obligaciones deseguridad social...

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TIPOS DE CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
DE MEJORAS
... a cargo de pf y pm
que se beneficien de
manera directa por
obras públicas.

DERECHOS
... por el uso o
aprovechamiento de
los bienes de dominio
público de la Nación,
así como por recibir
servicios que presta el
Estado en sus
funciones de derecho
público..

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Elaborado por C.P. y M.D.F. José LuisArroyo Amador

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CLASIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
DIRECTOS
• Gravan el ingreso del
contribuyente
• Lo causa y paga el
contribuyente
• ISR, IETU

INDIRECTOS
• Gravan el consumo
• Lo paga el consumidor
y lo causa el
contribuyente
• IVA , IEPS

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SUJETO
OBJETO
Activo:
quien
tiene
Supuesto jurídico que
derecho al cobro (Fed.,
obliga al pago del
Edo. Municipio )impuesto.
Pasivo: el obligado a
pagar: PF y PM
ELEMENTOS
DE LOS
IMPUESTOS
BASE
Cuantía sobre la cual de
determina el pago

TASA , CUOTA O
TARIFA
Porcentaje , cuota o tarifa
que se aplica a la base

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Elaborado por C.P. y M.D.F. José Luis Arroyo Amador

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ISR

IVA

PRINCIPALES
IMPUESTOS

IDE

IETU
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OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES

Pagos
Provisionales

oDefinitivos

Impuesto
Anual

Entero de
Retenciones

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Elaborado por C.P. y M.D.F. José Luis Arroyo Amador

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ISR
• PM: Se
determina
con
coeficiente
de utilidad

IETU

IVA

• PM y PF: Lo
determinan
sobre flujo de
efectivo fiscal

• PM y PF: Se
determina
sobre flujo de
efectivo fiscal

• PF: Se
determina
sobre flujo de
efectivo fiscal

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Exceso de
entero depagos
provisionales y/o
retenciones

Saldos a Favor
Compensación
Devolución

Pago de lo
Indebido
Compensación
Devolución
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Elaborado por C.P. y M.D.F. José Luis Arroyo Amador

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MARCO
JURIDICO
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FORMAS DE EXTINCION DE LAS
OBLIGACIONES
1. Pago (Art. 2062 a 2103 CCF).- Es la entrega de la cosa
o cantidad debida, o la prestación del servicio que se
hubiere prometido.2. Confusión de derechos (art. 2206 a 2208 CCF).- La
obligación se extingue por confusión cuando las
calidades de acreedor y deudor se reúnen en una misma
persona.
3. Remisión de deuda (Art. 2209 a 2212 CCF).Cualquiera puede renunciar su derecho y remitir, en todo
o en parte, las prestaciones que le son debidas, excepto
en aquellos casos en que la ley lo prohíbe.
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Elaborado por C.P. yM.D.F. José Luis Arroyo Amador

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FORMAS DE EXTINCION DE LAS
OBLIGACIONES
4. Novación (Art. 2213 a 2223 CCF).- Hay novación de
contrato cuando las partes en él interesadas lo alteran
substancialmente sustituyendo una obligación nueva a la
antigua.
5. Prescripción (Art. 1135 a 1179 CCF).- Medio de
adquirir bienes o de librarse de obligaciones, mediante el
transcurso de cierto tiempo ybajo las condiciones
establecidas por la ley. La adquisición de bienes en
virtud de la posesión, se llama prescripción positiva; la
liberación de obligaciones, por no exigirse su
cumplimiento, se llama prescripción negativa.
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FORMAS DE EXTINCION DE LAS
OBLIGACIONES
6. Dación en pago (Art. 2095 CCF).- La obligación queda
extinguida cuando el acreedor recibe en pago una cosa...