Componente inflacionario de los rendimientos

UNIDADES TECNOLÓGICAS DE
SANTANDER

ASIGNATURA: TRIBUTARIA II
PROF: JOSE ANTONIO GALVIS ROJAS

APUNTES

Componente inflacionario de los rendimientos, costos y
gastos financieros.
Para las personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar contabilidad, el
82.06% de sus ingresos por rendimientos financieros, se consideran como no constitutivos
de renta ni ganancia ocasional, pero nopodrán solicitar como costo o deducción el 21.48%
de los intereses y demás costos y gastos financieros.
Mediante el decreto 0426 de 2015, el Ministerio de Hacienda ha establecido los porcentajes de
componente inflacionario que las personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a
llevar contabilidad, podrán aplicar sobre sus ingresos por rendimientos financieros, para
efectos de establecerel ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, al igual que el
porcentaje del componente inflacionario que no podrá ser solicitado como costo o deducción en
los costos y gastos por intereses en que hayan incurrido durante el año gravable 2014.
Componente Inflacionario no Deducible en Costos y Gastos Financieros por el Año
Gravable 2013.
En la Declaración de Renta para el año gravable2014, solo podrá ser tratado como costo o
deducción el 78,52% del valor de los costos y gastos por intereses en que hayan incurrido las
personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar contabilidad, a favor de cualquier
tipo de persona o entidad ubicada en Colombia, es decir, en este caso no se debe tener en cuenta
la naturaleza de las operaciones , ni la clase de títulos, ni eltipo de entidad (sea persona natural o
jurídica, vigilada o no por autoridad competente) que originan el pago de intereses que constituyan
costo o deducción en la declaración de renta, pues de conformidad con el decreto 0426 de
2015, el 21,48% de tales costos y gastos no serán deducibles. (Ver artículos 81 y 118 , E.T.)
Se debe tener en cuenta que el límite anterior no es aplicable en el caso delos intereses que se
paguen sobre préstamos para adquisición de vivienda del contribuyente, siempre que el préstamo
esté garantizado con hipoteca si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado; pues en
este caso se aplica el límite del artículo 119 del Estatuto Tributario. Es decir, solo se puede tomar
como deducción por el año gravable 2014 hasta 1.200 UV del valor de los interesesefectivamente
pagados.
Tratándose de costos o gastos por diferencia en cambio, y de costos y gastos financieros
por concepto de deudas en moneda extranjera, solo podrá ser tratado como costo o deducción
el 89.79% de los mismos, conforme con lo previsto en los artículos 41, 81, 81-1 y 118 del
Estatuto Tributario y el decreto 0426 de 2015.
El 10.21% del costo o gasto por diferencia en cambio, asícomo costos y gastos por concepto de
intereses cancelados a entidades o personas del exterior, no constituye costo ni deducción.

Componente Inflacionario de los Rendimientos Financieros No Constitutivo de Renta
Ni Ganancia Ocasional.
Si una persona natural o sucesión ilíquida no obligada a llevar contabilidad, percibió durante el año
gravable 2014 intereses y rendimientos financieros provenientesde:
a) Entidades que estando sometidas a inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera
de Colombia tengan por objeto propio intermediar en el mercado de recursos financieros y por
entidades vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria.
b) Títulos de deuda pública, y
c) Bonos y papeles comerciales de sociedades anónimas cuya emisión u oferta haya sido
autorizada por laComisión Nacional de Valores.
Podrá tratar como ingresos no constitutivo de renta ni ganancia ocasional en su declaración de
renta para el año gravable 2014, el 82,06% del valor de tales rendimientos financieros.
Nótese que en el caso de la aplicación del beneficio del componente inflacionario como ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional en los ingresos por rendimientos financieros, a...