Comprobantes Fiscales Digitales Y Cancelacion De Sellos Digitales

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES Y
CANCELACIÓN DE SELLOS DIGITALES A
LA LUZ DE LA REFORMA FISCAL 2014.

SUBPROCURADURÍA DE ANÁLISIS SISTÉMICO
Y ESTUDIOS NORMATIVOS
DIRECCIÓN GENERAL DE ESTUDIOS JURÍDICOS
E INTERPRETACIÓN NORMATIVA.

DICIEMBRE 2013

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES
El comprobante fiscal en sus orígenes fue un documento en papel, el cual debía ser
archivado por el receptor de lafactura a fin de poder comprobar el gasto o inversión
realizados y amparar la deducción de los mismos.
El esquema de facturación en México ha evolucionado en los últimos años pasando por la
facturación en papel realizada por el propio contribuyente; la facturación en papel por
impresor autorizado; el comprobante fiscal digital (CFD); la facturación en papel con
código de barras bidimensional (CBB);hasta llegar al comprobante fiscal digital por
internet (CFDI). Estos cambios han implicado que los contribuyentes dejen atrás las
facturas en papel y las reemplacen por una versión electrónica.
Hasta antes de 2004, todos los comprobantes (facturas y notas de venta) que emitieran
los contribuyentes eran impresos en papel a través de establecimientos autorizados por el
Servicio de AdministraciónTributaria (SAT) o por el propio contribuyente cuando obtenía
autorización como auto-impresor; sin embargo en ese mismo año se hizo una adición al
artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF)1, a través de la cual se estableció la
emisión de comprobantes fiscales digitales como un esquema opcional para aquellos
contribuyentes que contaran con un certificado de firma electrónica avanzada(FIEL) y
además llevaran su contabilidad en sistema electrónico. Cabe señalar que dicha
implementación comenzó a operar hasta el 2005, en tales términos, de ese año al 2010
convivieron dos esquemas de facturación: i) el impreso y ii) el CFD. El primero era
obligatorio y el segundo opcional.
A partir de 2011, los comprobantes impresos comenzaron a perder sus efectos con la
intención de que todos loscontribuyentes adoptaran como medio de comprobación fiscal
el CFD o el CFDI. Por lo tanto, los comprobantes impresos sólo se podían utilizar hasta en
tanto se agotara la vigencia que la autoridad les había otorgado en años anteriores. Por
otro lado y a fin de que los contribuyentes migraran paulatinamente a la facturación
electrónica la autoridad fiscal permitió la expedición de comprobantes impresoscon
código de barras bidimensional que podían utilizar los contribuyentes cuyos ingresos en el
ejercicio fiscal no excedieran de $4’000,000.00, este tipo de facturación fue permitida
durante 2012 y 2013.
1

Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2004.

2

Cabe señalar que los comprobantes fiscales han sido definidos por la Suprema Corte de
Justicia de la Nación como:“…los medios de convicción a través de los cuales los
contribuyentes acreditan el tipo de actos o las actividades que realizan para efectos
fiscales”2.
El siguiente esquema muestra la transición de los diversos esquemas de comprobación
fiscal, hasta el año 2014, año durante el cual y como consecuencia de la reforma
hacendaria, sólo será aplicable la facturación a través del comprobante fiscal digitalpor
internet (CFDI):

2010

2011

FACTURA IMPRESA
POR IMPRESOR
AUTORIZADO

FACTURA IMPRESA
POR IMPRESOR
AUTORIZADO (LAS QUE
QUEDARAN VIGENTES
DE AÑOS ANTERIORES)

FACTURA IMPRESA
CON CÓDIGO DE
BARRAS
BIDIMENSIONAL. CBB

FACTURA IMPRESA
CON CÓDIGO DE
BARRAS
BIDIMENSIONAL.
CBB

FACTURA
ELECTRÓNICA CFD

FACTURA
ELECTRÓNICA CFD

FACTURA
ELECTRÓNICA. CFD
(PARA QUIENES
OPTARON POR ESTA
FORMA DEFACTURACIÓN A MÁS
TARDAR HASTA DIC DE
2010)

FACTURA
ELECTRÓNICA CFD
(PARA QUIENES
OPTARON POR
ESTA FORMA DE
FACTURACIÓN A
MÁS TARDAR
HASTA DIC DE
2010)

FACTURA
ELECTRÓNICA POR
INTERNET CFDI

FACTURA
ELECTRÓNICA POR
INTERNET CFDI

FACTURA
ELECTRÓNICA POR
INTERNET CFDI

2012

2013

2014
NO

NO

FACTURA
ELECTRÓNICA
POR INTERNET
CFDI

Ahora bien, durante 2013 resultan aplicables las siguientes formas de...