Concepto de contribucion

CAPITULO 2
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE LAS CONTRIBUCIONES
SUMARIO: 2.1. Concepto de Contribución. 2.2. Elementos Constitucionales de las Contribuciones.
2.2.1. Principio de Legalidad. 2.2.2. Principio de Obligatoriedad. 2.2.3. Principio de Proporcionalidad
y Equidad. 2.2.4. Principio del Gasto Público. 2.2.5. Elementos Esenciales de las Contribuciones.
2.2.5.1. Sujetos. 2.2.5.2. Objeto.2.2.5.3. Base. 2.2.5.4. Tasa. 2.2.5.5. Época de Pago. 2.3 Clasificación
de las Contribuciones. 2.3.1. Clasificación doctrinaria. 2.3.2. Clasificación de la legislación mexicana.
2.4. Analogías y Diferencias de las Contribuciones. 2.5. Impuestos. 2.5.1. Definición. 2.5.2.
Elementos. 2.5.3. Clasificación.

2.1. Concepto de Contribución.

Las contribuciones constituyen la principal fuente deingresos de todo el Estado moderno.
El término contribución es un concepto genérico que engloba a todo lo que auxilia a
sufragar los gastos del Estado, significa en esencia, las aportaciones económicas que hacen
los particulares al Estado, para que éste pueda realizar sus atribuciones, que a su vez, se
traducen dentro de otras, en servicios públicos en beneficio de la comunidad que los recibe.Nuestra legislación fiscal no define este término, sino que únicamente se limita a
mencionar en el artículo 2 del Código Fiscal de la Federación que se clasifican en
impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, y
aunque establece también como se definen, estos conceptos no son claros, además de que
son por exclusión, más adelante ahondaremos en el tema.

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2.2. Elementos Constitucionales de las Contribuciones.

El ejercicio del poder tributario y la actuación de las autoridades en esta materia deben
seguir determinados lineamientos que la propia Constitución y las leyes establecen. En
materia tributaria las reglas básicas que deben observar las autoridades, tanto legislativas
comoadministrativas, en el ejercicio de sus funciones, están consignadas en el artículo 31
fracción IV de nuestra Carta Magna y se conocen como Principios Constitucionales de la
Tributación, tal artículo establece:

“Artículo 31 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Son obligaciones de los
mexicanos:
…
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como delDistrito Federal o del Estado y
municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

De lo anterior se desprenden los siguientes principios constitucionales en materia
fiscal: principio de legalidad, principio de obligatoriedad, principio de proporcionalidad y
equidad y principio de vinculación con el gasto público. A continuación se analizarán cada
uno deéstos.

2.2.1. Principio de Legalidad.

El principio de legalidad consignado en el artículo 31 fracción IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, se reafirma con las disposiciones contenidas en

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los artículos 73 fracción VII y 74 fracción IV Constitucionales, que disponen que el
Congreso de la Unión debediscutir y aprobar anualmente, durante su período ordinario de
sesiones, las contribuciones que basten para cubrir el Presupuesto de Egresos, de donde se
concluye que las contribuciones deben estar establecidas en una ley expedida por el Poder
Legislativo.1

Ahora bien, no podemos adentrarnos a la materia de legalidad sin introducirnos en el
concepto de Estado de Derecho, que “es aquel cuyopoder se encuentra determinado por
preceptos legales, de tal modo que no puede exigir de sus miembros ninguna acción u
omisión que no tenga su fundamento en la existencia de una norma jurídica
preestablecida.”2

Para Adolfo Arrioja Vizcaíno, el principio de legalidad en materia tributaria, implica
que “todo tributo debe, para su validez y eficacia, estar debidamente previsto en una norma...