Conceptos De Iva Y Retenciones

IVA: Impuesto que grava la venta de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, y lo paga toda persona natural o jurídica, las comunidades, las sociedades, consorcios y demás entes jurídicos o económicos públicos o privados, que realicen actividades definidas como hechos imponible.

HECHO IMPONIBLE: La venta de bienes muebles.


DETERMINACIÓN DEL OBLIGACIÓNTRIBUTARIA

Es la materialización del hecho imponible

BASE IMPONIBLE:
Cuantía o precio de mercado que tenga el bien en el momento que se adquiere.
En la importación de Bienes viene dado por el costo del bien + todos los tributos para nacionalizar la mercancía.

AGENTE DE RETENCION:
Aquellos sujetos pasivos especiales distintas a personas naturales a los cuales el seniat haya calificado comoespeciales.

AGENTE DE PERCEPCIÓN:
Es aquel que està obligado a enterarle el tributo al fisco, antes que la mercancía vendida salga al mercado. (es solo para fabricantes: cigarrillos, fósforos, tabaco, licor)

SUJETO PASIVO ESPECIAL:
Todo aquel que por sus ingresos los califique y los notifique el Seniat, como sujeto pasivo especia. De acuerdo a 2 parámetros:
1- Ingresos superiores a120.000 UT
2- Si en 6 meses se obtiene ingresos superiores a 10.000UT

Para la Zona Nororiental: Ingresos iguales o superiores a 30.000UT o 2500 UT mensuales en cualquier mes calendario de los últimos 6 meses.

EXISTEN 2 SUJETOS PASIVOS:
- SUJETO PASIVO DE HECHO: Todos los obligados al pago del impuesto
- SUJETO PASIVO DE DERECHO: los obligados a pagar al seniat el impuesto retenido.ADMISIÓN TEMPORAL:
Cuando no es un importación definitiva no paga iVA, solo cuando se compra definitivamente (nacionaliza) la mercancía.

DRAW BACK:
Son certificados de reintegro para exportadores, para recuperar los crèditos fiscales acumulados por los débitos 0%.
Deben ser solicitados mensualmente. Los da el banco Central y con ellos puedo pagar importaciones, tributos, etc. Se puedenceder o vender.

CONTRIBUYENTES ORDINARIOS:
Aquellas personas naturales o jurídicas que realicen actividades periódicas con la Ley.

CONTRIBUYENTES OCASIONALES:
Aquellos que en alguna oportunidad hicieron alguna actividad de compra y cancelo IVA.
Ejem. Vzla. Movil
Importar un carro

CONTRIBUYENTE FORMAL:
Aquellos que realicen con carácter de exclusividad operaciones exentas oexoneradas.

CONTRIBUYENTE RESPONSABLE:
Aquellos adquirientes de bienes muebles y receptores de servicio, cuando el vendedor o prestador del servicio no tenga domicilio en el país.

TEMPORALIDAD DEL IVA:
1- Cuando se paga
2- Cuando se factura
3- Cuando se entrega el bien o lo que ocurra primero

CUOTA TRIBUTARIA:
Es la diferencia positiva de restarle de los débitos fiscales loscréditos fiscales de un período.


EXENCIÓN:
Es la situación de privilegio que goza una persona o entidad, dispuesta en la Ley.
Dispensa total o parcial, dispuesta en la Ley.


EXONERACIÓN

Es la libración del cumplimiento de una obligación o carga.
Dispensa total o parcial del cumplimiento de obligación tributaria, concedida por el Ejecutivo.

NO SUJECIÓN:
No se perfecciona el hechoimponible (no se da), no nace la obligación tributaria, son hechos que no encajan dentro de la definición del supuesto legal para que ella surja.
1- Importación NO DEFINITIVA de bienes
2- Venta de bienes muebles intangibles (plusvalías, derechos de autor)
3- Prestamos en dinero (casas de empeño)
4- Operaciones Bancarias (lising o arrendamiento financiero)
5- Operaciones deseguros y reaseguros
6- Servicios bajo relación de dependencia (sueldos y salarios)
7- Operaciones de entes creados por el estado nacional.


PRORRATEO

Porcentaje aplicado que resulta de dividir entre las ventas gravadas entre las ventas totales. Este porcentaje es aplicado al total de los créditos fiscales sujetos al prorrateo.

CREDITOS PRORRATEABLES:
Son todos aquellos gastos o...