Concesiones y Franquicias

MODELO GENERAL DE CONTABILIDAD PARA LAS
ENTIDADES PRESTADORAS DE SERVICIOS PÚBLICOS
(ESP)1

MARCO INSTRUMENTAL

Marzo de 2011

1

Coordinadores del Proyecto: Ricardo Vásquez Bernal – Socio de Baker Tilly Colombia,
Wilmar Franco Franco – Gerente de Consultoría Baker Tilly Colombia, Fernanda Pérez Hernández
– Senior de Consultoría Baker Tilly Colombia.

INTRODUCCIÓN

En el contextodel Nuevo Modelo General de Contabilidad ajustado a Estándares
Internacionales de Información Financiera NIC-NIIF para las empresas vigiladas por la
Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, a continuación se presenta el Marco
Instrumental que definirá el catálogo de cuentas con el propósito de mejorar la calidad,
transparencia, comparabilidad, armonización y unificación delsistema contable.
Los componentes fundamentales de este marco se sustentan en el Catálogo de Cuentas y
las descripciones y dinámicas, definidos como:
Catálogo de cuentas: se fundamenta en la norma técnica de clasificación de los
hechos económicos, desarrollado de acuerdo con los lineamientos establecidos en la
aplicación del Marco Técnico de Adopción Base y el Marco Técnico para PequeñosPrestadores.
Descripciones y Dinámicas: A partir de la definición del catálogo de cuentas, en esta
sección se detalla la naturaleza y alcance de cada una de las cuentas, así como los
principales conceptos que pueden afectar su incremento o su disminución.
Estructura de la Codificación Contable. El Catálogo de Cuentas está conformado por
cuatro niveles de clasificación, con seis dígitos que conformanel Código Contable, cuya
estructura es:

CLASE

GRUPO

CUENTA

SUBCUENTA

X

XX

XXXX

XXXXXX

Con base en lo anterior, el primer dígito del código contable corresponde a la Clase, los
dos primeros indican el Grupo, los cuatro primeros corresponden a la Cuenta y los seis
dígitos identifican las Subcuentas.
A nivel de auxiliares las Empresas Prestadas de Servicios PúblicosDomiciliarios
manejarán sus registros contables a nivel de documento fuente. Esta información puede
encontrarse directamente en los registros contables o almacenada en los diferentes
subsistemas o módulos del Sistema Integrado de Contabilidad.

En consecuencia, a nivel de auxiliares las empresas podrán definir, discrecionalmente, los
conceptos que consideren necesarios en relación con suobjeto social, función
administrativa o cometido estatal. El registro contable que se efectúe en el nivel auxiliar
tiene relación directa con los libros auxiliares así como la información contenida en ellos,
siempre y cuando se identifique plenamente la operación objeto de registro.
Las subcuentas denominadas “Otros” u “Otras”, definidas en cualquiera de las cuentas,
son de uso excepcional. Lossaldos registrados en ellas, no podrán ser superiores al 5%
del total de la respectiva cuenta. En los casos excepcionales que se exceda dicho
porcentaje, deberá revelarse la composición de la respectiva subcuenta otros a nivel de
auxiliares en las notas a los estados financieros.
Las clases que identifican el primer dígito son:
Clase
Clase 1:
Clase 2:
Clase 3:
Clase 4:
Clase 5:
Clase 6:Clase 7:
Clase 8:
Clase 9:

Descripción
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Costos de Ventas y Operación
Costo de Producción
Cuentas de Orden deudoras
Cuentas de orden acreedoras

Los grupos de cuentas establecidos son:

GRUPOS PLAN DE CUENTAS
CODIGO

CUENTA

ACTIVOS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
INVERSIONES FINANCIERAS
ACTIVOS NO CORRIENTES O GRUPOS DE ACTIVOSMANTENIDOS PARA LA VENTA
O PARA DISTRIBUIR A LOS PROPIETARIOS
14 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
15 INVENTARIOS
16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
17 ACTIVOS INTANGIBLES Y CRÉDITO MERCANTIL
18 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
19 OTROS ACTIVOS
2 PASIVO
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS E INSTRUMENTOS DERIVADOS
22 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL
23...