Conciliación de la renta

NOCIONES SOBRE LA CONCILIACIÓN
FISCAL DE LA RENTA
Septiembre, 2014

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PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.

CONCILIACIÓN DE LA RENTA
FACTORES DETERMINANTES EN LA EXPOSICIÓN AL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
¿Qué consideramos para calcular el ISLR?

TIPO DE CONTRIBUYENTE
–

Persona Natural

–

Persona Jurídica

DOMICILIO O RESIDENCIA
–

Persona Natural Residente–

Persona Natural No Residente

–

Persona Jurídica Domiciliada

–

Persona Jurídica No Domiciliada

CONCILIACION DE LA RENTA
FACTORES DETERMINANTES EN LA EXPOSICIÓN AL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
¿Qué consideramos para calcular el ISLR?
TIPO DE SOCIEDAD
–

Compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.

–

Sociedades en nombre colectivo, en comanditasimple, las comunidades,
así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las
irregulares o de hecho.

–

Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de
hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el transporte, sus
regalías y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la explotación
de minerales, de hidrocarburos o sus derivados.

–

Lasasociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas
o económicas no citadas en los literales anteriores.

–

Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el
territorio nacional.

CONCILIACION DE LA RENTA
FACTORES DETERMINANTES EN LA EXPOSICIÓN AL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
¿Qué consideramos para calcular el ISLR?

• ACTIVIDAD ECONÓMICA QUE REALIZA
–Sinfines de lucro.
–Hidrocarburos y conexas.
–Ventas a crédito o contado.
–Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles.
–Servicios u Honorarios.
–Otras.

CONCEPTOS BÁSICOS

Principios de ISLR
Enriquecimiento Neto (Art. 4 LISLR)
Disponibilidad de la Renta (Art. 5 LISLR)
Territorialidad (Art. 6 LISLR)

Efectivo
Causado
Devengado

Renta Mundial (Art. 1 LISLR)
Características de losEnriquecimientos
Anuales

Territoriales

Globales

Netos

CONCEPTOS BÁSICOS
Sujetos pasivos
Rentas de cualquier origen.
PNR o PJD

Causa o fuente de ingresos situada en Vzla
o fuera del país.

PNNR o PJND

Causa o fuente de ingresos esté u ocurra
dentro del país, aún cuando no tenga un EP.

PNNR o PJND

Tributan por sus ingresos de fuente nacional o
extranjera atribuiblesa un EP (Renta mundial).

CONCEPTOS BÁSICOS

Enriquecimiento de Fuente Territorial
Renta Mundial

+
Enriquecimiento de Fuente Extraterritorial

Excepción: No se admitirá la imputación de pérdidas de
fuente extraterritorial al enriquecimiento neto o pérdida
de fuente territorial y viceversa.

CONCEPTOS BÁSICOS

Convenios para evitar la doble tributación de rentas (CDTI)
Normasde rango legal superior a las leyes internas (Artículo 2- COT)
“... sólo serán aplicables cuando el contribuyente demuestre, en cualquier
momento, que es residente en el país del cual se trate y se cumplan con las
disposiciones del Tratado respectivo...”
Importante
– CDI suscritos por Venezuela.
– Revisar concepto de establecimiento permanente.
– Constancia de residencia fiscal.CONCILIACIÓN FISCAL DE LA RENTA

Procedimiento mediante el cual se agregan o excluyen partidas a la renta
(pérdida) neta contable para obtener la renta (pérdida) neta fiscal,
atendiendo a los requisitos, límites y condiciones establecidos en la Ley de
ISLR y su Reglamento, para la gravabilidad de los ingresos y deducibilidad
de los costos y gastos.

CONCILIACIÓN FISCAL DE LA RENTA

• PartidasPermanentes: Partidas que se excluyen o incluyen en la
determinación de la renta o pérdida fiscal de manera definitiva, sin que en
ejercicios posteriores exista la posibilidad de reversar su efecto.
Ejemplo: las multas, los viáticos al exterior, 50% de los pasajes al exterior.

• Partidas Temporales: Partidas que se excluyen o incluyen en la
determinación de la renta o pérdida fiscal de...