CONCILIACION FISCAL DE LA RENTA MRLS 28REVISTA 29

Introducción a la
Conciliación fiscal de la
renta
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Conciliación fiscal de la renta
Es un proceso
objeto

de análisis

determinar

el

que tiene por

valor

enriquecimiento neto global

del
(ENG) o

renta fiscal sujeta al ISLR a partir de los
resultados que muestra el contribuyente en sus
estados financieros ysus registros contables
ordinarios.

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Conciliación fiscal de la renta
Los resultados de la conciliación
fiscal de la renta son una serie de
ajustes que deben realizarse a la
utilidad

o

pérdida

financiera

(contable) del contribuyente, para
obtener

el

enriquecimiento

neto

global (ENG) o renta fiscal del ISLR.

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Ajustes por conciliación fiscal

Renta contable o financiera

Renta fiscal o ENG

Impuesto sobre la renta

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Base imponible del ISLR

Artículo 1 de la Ley de ISLR
Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos
en dinero o en especie, causarán impuestos según las normas
establecidas en esta ley.

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Enriquecimiento anual. Base temporal en la cual se
establece la base imponible

Enriquecimiento neto. Neto del ingreso bruto, menos
costos y deducciones

Enriquecimiento disponible. Disponibilidad en función de
los criterios previstos en la ley de ISLR

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Determinación del enriquecimiento global neto o renta fiscal
y
del Impuesto Sobre la Renta
ENG =Ingresos brutos – Costos – Deducciones (+ o -) RRPI

ENG = Renta contable o financiera (+ o -) Ajustes por conciliación fiscal

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Determinación del enriquecimiento global neto o renta fiscal
y
del Impuesto Sobre la Renta
ENG = Ingresos brutos – Costos – Deducciones (+ o -) RRPI

Impuesto Sobre la Renta = ENG * % Establecido en tarifa

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Ajustes fiscales a la renta financiera

Incrementos por efecto de

Disminuciones por efecto

conciliación fiscal

de conciliación fiscal

Renta fiscal o ENG

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ENG = Renta contable o financiera (+ o -) Ajustes por conciliación fiscal

Renta Financiera (contable):

Bs.

+ 1.000.000

Ajustes por conciliación fiscal: Bs.

+300.000

ENG: + 1.000.000 + 300.000
ENG:

+ 1.300.000

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ENG = Renta contable o financiera (+ o -) Ajustes por conciliación fiscal

Renta Financiera (contable):

Bs.

Ajustes por conciliación fiscal: Bs.

+ 1.000.000
- 200.000

ENG: + 1.000.000 – 200.000
ENG:

+ 800.000

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ENG = Renta contable o financiera (+ o -)Ajustes por conciliación fiscal

Renta Financiera (contable):

Bs.

+ 1.000.000

Ajustes por conciliación fiscal: Bs.

- 1.200.000

ENG: + 1.000.000 – 1.200.000
ENG:

- 200.000

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Partidas sujetas al ajuste por efecto de la conciliación fiscal
Los ajustes por efectos de la conciliación fiscal
tienen sustento en las diferencias de criterios
entre losprincipios y normas contables con
las normas fiscales contenidas en la Ley y
Reglamento respecto al monto y nomento del
reconocimiento

de

ingresos,

costos

y

gastos.

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La adopción de las VEN NIF y la determinación del ISLR

Boletín FVCCP

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La adopciónde las VEN NIF y la determinación del ISLR

Boletín FVCCP

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La adopción de las VEN NIF y la determinación del ISLR
Es importante señalar, en principio, que el
resultado fiscal no debería ser distinto por la
aplicación de cualquier modelo contable, ya que
se determina con base en las disposiciones de la
Ley

de

Impuesto

Sobre

la

Renta.

De

lo...