Conciliacion Fiscal De Rentas

ESQUEMA DE ORIENTACIÓN PARA REALIZAR LA CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS A PARTIR DEL EJERCICIO QUE SE INICIÓ EL 1 DE ENERO DE 2011
ACLARATORIA:
El presente esquema es sólo una guía de orientación de carácter general para realizar la CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS que considera, entre otros, los ajustes que
derivan de la aplicación de las NIIF para las PYMES dentro del marco de las VEN NIF.
Esteesquema no incluye, ni pretende agotar, los ajustes necesarios para determinar el enriquecimiento neto fiscal de conformidad con la normativa tributaria, entre
otras razones, por la particular situación de cada contribuyente, ni sustituye la obligatoria consulta tanto a la normativa contable como del impuesto sobre la renta.
La Federación de Colegios de Contadores Públicos de la RepúblicaBolivariana de Venezuela no se hace responsable por errores que puedan derivar de la aplicación
del este esquema. Su utilización es voluntaria y quien la utilice asume todas las consecuencias que de ese hecho deriven. En caso de dudas se recomienda consultar con
experto en la materia.

RESULTADO CONTABLE, ANTES DE IMPUESTOS, de conformidad NIIF para las PYMES
(antes de aplicar el ajuste porinflación financiero)

NORMATIVA
VEN NIF (PYMES)
ISLR
Art. 90 y 192.f Ley
Art.
BA VEN NIF 6
123.18 Reglam.

MAS
1. INGRESOS GRAVABLES, NO CONTABILIZADOS:
1. De períodos anteriores, cuando fiscalmente se gravan en el período que se cobran
2. Por ajustes resultantes de los precios de transferencia
3. De obras no terminadas en contratos de construcción, fiscalmente diferidos para en el año enque se termina la obra
4. Gastos deducidos el período anterior, no pagados al cierre del período que se declara
5. Recuperación de cuentas por cobrar deducidas como pérdidas de ejercicios anteriores
6. Exceso del importe en factura sobre el valor presente, en ventas que constituyen transacciones de financiación
7. Exceso de ingresos fiscales sobre los contables, en contratos de construcciónArt. 5, P-3ro. Art. 16 Ley
23.17
11.14 (c )
11.13
23.17

8. Ganancia fiscal por inflación

Art. 113 Ley
Art. 19 Ley
P-U, Art. 32 Ley
Art. 34 Reglam.
P-1ro. Art. 23 Ley
Art. 19 Ley
Título IX Ley

9. Otros

2. COSTOS NO IMPUTABLES FISCALMENTE, CONTABILIZADOS:
1. De rentas exentas, exoneradas, presuntas y no sujetas
2. Correspondientes a rentas sujetas a impuestos proporcionales3. De contratos de construcción no terminados, cuando fiscalmente el costo se reconoce en el año en que se termina la obra
4. Depreciación o amortización correspondiente al importe revalorizado de PP&E e intangibles
5. Depreciación de activos adquiridos mediante arrendamiento financiero

23.17
35.10 (d) y ( c)
20.9, 20.12

6. Que proporcionalmente correspondan con la porción no cobrada deingresos que están disponibles cuando se cobran
7. Costo de las acciones
8. Asistencia técnicas y servicios tecnológicos pagados en el extranjero que pudieron ser adquiridos en Venezuela
9. Sin soporte, o soportados con documentos que no satisfacen los requerimientos de la normativa sobre el particular
10. Deterioro de valor de otros activos distintos de los inventarios
11. El exceso de valorrazonable sobre el costo para los activos biológicos y productos agrícolas

27.2 y 27.6
34,4 y 34,5

12. Intereses y comisiones causados por adquisición de activos bajo la figura del arrendamiento financiero
13. Otros

Art. 14, 34 - 49 y 197 Ley Art. 73
COT
Art. 4 y P-4t0. Art. 16 Ley
P-5to. Art. 23 Ley
P-4to. Art. 38 Reglam.
Art. 28 Ley
Art. 27 ord. 5 y 12, Ley
Art. 5 y P-3ro art15 Ley
P-1ro. Art. 38 Reglam.
P-4to. Art. 23 Ley
P-14 Art. 27 Ley
Art. 91 ley
P-1ro. Art. 23 Ley
Art. 27 ord. 2, Ley

3. GASTOS NO DEDUCIBLES FISCALMENTE, CONTABILIZADOS:
1. Gastos asociados a ingresos que fiscalmente se gravan cuando se pagan
2. De rentas exentas, exoneradas, presuntas y no sujetas
3. Pérdidas por deterioro de valor de activos no vinculados al proceso productivo
4....