Conciliacion Tributaria 31 03 11

Impuesto a la Renta
Sociedades
Conciliación Tributaria
Formulario 101 - 2010

Conciliación Tributaria
Punto de partida
Utilidad o pérdida líquida del ejercicio

= Utilidad contable

= Ingresos Totales (-) Costos y Gastos Totales

•

Ingresos operacionales / no operacionales
(gravados / exentos / IVA 12% o 0% /
export)

•

Costos operacionales

•

Gastos Administración

•

Gastos Ventas

•Gastos Financieros

Conciliación Tributaria
Operaciones que modifican el resultado contable
Se restará la participación laboral en las
utilidades de las empresas, que corresponda a
los trabajadores de conformidad con lo previsto
en el Código del Trabajo:

1.Aplican ajustes (positivos o negativos) en caso
de que existan arbitrariedades

2.Aplican ajustes (positivos o negativos) en caso
de oposición y/odesviaciones a normas
contables

Conciliación Tributaria
Operaciones que modifican el resultado contable
Se restará el valor total de ingresos exentos o no
gravados:
1.ISFL / Institutos educación superior estatales
2.Dividendos repartidos por sociedades
ecuatorianas (pagado IR)
3.Ingresos del exterior (salvo paraísos fiscales)
4.Indemnizaciones de seguros
5.Enajenaciones ocasionales deinmuebles,
acciones o participaciones
6.Fideicomisos mercantiles que no desarrollen
actividades empresariales
7.Rendimientos por depósitos a plazo fijo o
inversiones en títulos valores de renta fija;
emitidos a un plazo de un año o más.

Conciliación Tributaria
Operaciones que modifican el resultado contable
Se sumarán los gastos no deducibles de
conformidad con la Ley de Régimen Tributario
Interno y esteReglamento.

Tanto aquellos efectuados en el país como en el
exterior.

Identificación
Gastos no deducibles
Los intereses en la parte que exceda de las tasas
autorizadas por el Directorio del Banco Central del
Ecuador.
Intereses y costos financieros de los créditos
externos no registrados en el Banco Central del
Ecuador.
Intereses de deudas contraídas sin relación al giro
del negocio.
Contratosde arrendamiento mercantil que no
cumplan con lo establecido en la normativa
vigente.
Intereses y multas que deba pagar el sujeto pasivo
por el retraso en el pago de impuestos, tasas,
contribuciones y aportes al sistema de seguridad
social.
Gravámenes que se hayan integrado al costo de
bienes y activos e impuestos por los que pueda
trasladar u obtener crédito tributario.

Identificación
Gastos nodeducibles
Pérdidas cubiertas por seguros.
Gastos de viaje superiores al 3% del ingreso
gravado.
Remuneraciones no aportadas al IESS hasta la
fecha de declaración de Impuesto a la Renta.
Provisiones por Cuentas Incobrables que excedan
los límites establecidos por la ley.
Provisiones por Créditos Incobrables concedidos
por la sociedad al socio, su cónyuge o a sus
parientes
dentro
del
cuarto
gradode
consanguinidad y segundo de afinidad y a
sociedades relacionadas.
Las provisiones realizadas por los créditos que
excedan los porcentajes determinados en el
artículo 72 de la Ley General de Instituciones
Financieras, así como por créditos vinculados.

Identificación
Gastos no deducibles
Pérdida por enajenación de activos fijos o
corrientes por transacciones entre sociedades o
partesrelacionadas.
Provisión para jubilación patronal y desahucio no
respaldada con cálculos actuariales o que exceda
los límites establecidos por la ley.
Gastos no respaldados con contratos o
comprobantes de venta.
Los pagos al exterior de intereses y costos
financieros, por créditos adquiridos para el giro del
negocio , que excedan las tasas máximas fijadas
por el Directorio del Banco Central y que no se
hayarealizado retención, y que no se haya
realizado el registro en el BCE.
Comisiones por exportaciones que consten en el
respectivo contrato y las pagadas para la
promoción del turismo receptivo que excedan el
2% del valor de la exportación.

Identificación
Gastos no deducibles
Otros pagos al exterior, costos y gastos sobre los
que no se ha practicado retención en la fuente.
Pérdida por baja de...