Concurrencia impositiva

Concurrencia impositiva un problema del federalismo fiscal

Maestría en Administración Fiscal Finanzas Públicas
Profesor: Jose Antonio Acosta Cazares
Valdivia Vera luz Ma. De Jesus
Monroy Juarez Susana Ali
12/03/2011
Facultad de Contaduría
El presente trabajo aborda el problema de la concurrencia impositiva provocado por la utilización de las mismas fuentes impositivas por dos omás niveles de gobierno, estableciendo para los mismos contribuyentes impuestos de la misma naturaleza, regulados por legislaciones distintas, con características diferentes, y reclamados por diversas autoridades.

Índice

Antecedentes del régimen de concurrencia en materia tributaria. . . . . . . . . . . . . . 3
Federalismo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . .9
Carga impositiva. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
Concurrencia impositiva. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
Doble tributación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11Doble tributación Internacional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13
Eliminación de la doble tributación Internacional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14
Casos que denotan la doble tributación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
Impuesto al valor Agregado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . .16
Ley de Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos. . . . . . . . . . . . . . . . 17
Ley federal de Automóviles Nuevos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19
Conclusiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . 20
Bibliografía. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Anexo 1(Ley de coordinación Fiscal para el estado y los municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22

Antecedentes del régimen deconcurrencia en materia tributaria
La constitución General de la republica no establece una delimitación clara y precisa de los poderes tributarios de la federación y de las entidades federativas. Al contrario, el régimen consagrado desde la constitución de 1857, que pasó a la de 1917 establece lo que la jurisprudencia y la doctrina constitucionales han denominado la “concurrencia” entre los poderestributarios de ambos niveles de gobierno.
Al debatir sobre la formula de distribución de competencias en materia tributaria, el constituyente de 1857 tuvo a la vista dos opciones:
La primera; establecer con precisión cuales son los impuestos que corresponden a la federación y cuales a las entidades federativas.
Segundo; Descansó en la idea de no establecer una delimitación de campos impositivos,sino en dejar abierta la posibilidad de que ambos niveles de gobierno pudieran establecer los impuestos que sean necesarios para cubrir sus respectivos presupuestos de gastos, y por ende prevaleciera la soberanía de cada entidad federativa en todo lo que concierne a su régimen interior, tal como lo señala la carta magna.
Teniendo en cuenta lo anterior, el proyecto de constitución discutido en 1856estableció en su artículo 120 una clasificación de impuestos que permitiría definir cuales correspondían a la federación y cuales a los estados, sin embargo la formula no prospero dado que los diputados constituyentes, impugnaron el texto alegando la dificultad y peligro de la reforma hacendaria inmediata, por tanto la disposición fue rechazada en la sesión del 14 de noviembre de 1856....