Confirmaciones Externas Auditoria

INTRODUCCION
La confirmación externa es el proceso de obtener y evaluar evidencia de auditoría a través de una comunicación directa de un tercero, en respuesta a una solicitud de información sobre una partida particular que afecta las aseveraciones hechas por la administración en los estados financieros. Al decidir a qué grado usar las confirmaciones externas, el auditor considera lascaracterísticas del entorno en que opera la entidad que esta siendo auditada y la práctica de los potenciales participantes en el manejo de solicitudes de confirmación directa.
Con frecuencia se usan las confirmaciones externas en relación con los saldos de cuentas y sus componentes, pero no necesitan restringirse a estas partidas. Por ejemplo, el auditor puede pedir confirmación externa de los términos deconvenios o transacciones que tenga una entidad con terceros. La solicitud de confirmación se diseña para averiguar si se han hecho modificaciones al convenio, y si es así, cuáles son los detalles relevantes. Otros ejemplos de situaciones donde pueden usarse las confirmaciones externas incluyen los siguientes:
 Saldos bancarios y otra información de banqueros.
 Saldos de cuentas por cobrar.
Existencias en poder de terceros en almacenes de depósito para procesamiento o en consignación.
 Títulos de propiedad en posesión de abogados o financieros para su salvaguarda o como valores.
 Inversiones compradas a corredores pero no entregadas a la fecha del balance.
 Préstamos de entidades financieras y particulares.
 Saldos de cuentas por pagar.
Esperamos que sea muy útil elpresente trabajo para explicar lo que se refiere a confirmación de saldos (confirmaciones externas) en una Auditoria de Estados Financieros.
GENERALIDADES DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
En una auditoría de Estados Financieros lo primordial es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sidoobservados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.
El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:
• Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad;
• Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes; y
• La información presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para surazonable interpretación.
Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar claramente en que consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.
ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
ETAPA PRELIMINAR.
Objetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo identificar ysentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros.
Esta etapa se inicia, de hecho, desde el momento mismo en que un contador público independiente es llamado por el dueño o representante legal de una entidad para solicitarle sus servicios, de este modo el contador publico establecerá un primer contacto con la entidad a auditar y procederá, en seguida, a efectuar unestudio y evaluación de la organización, de sus sistemas y procedimientos, de su sistema de control interno, del análisis de sus factores clave de operación. Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el contador público procederá a efectuar la planeación definitiva de su auditoria, se diseñaran las cedulas de auditoria a utilizar durante la revisión, se entregaran ala entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programará la asignación de auditores y las tareas que se les encomendaran. Se elaboraran los programas de auditoria a utilizar. Derivado de todos los estudios, análisis, evaluaciones e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa preliminar y la planeación en conjunto de la auditoria, ya debió de haberse hecho...