Confirmaciones Externas NIA

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

AREA PROFESIONAL

AUDITORIA III

Lic. JOSÉ ANTONIO VIELMAN

EDIFICIO: S-3 SALÓN: 203












NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS



















Guatemala, 30 de enero 2013





INDICE
CONTENIDO PAG.
INTRODUCCION iConfirmaciones Externas 1
Requerimientos 1
Guía de Aplicación y Otras Anotaciones Explicativas 4
Anexos
Conclusiones
Recomendaciones
Bibliografía








INTRODUCCION

El presente trabajo de investigación se refiere al tema de Confirmaciones Externas, la cual se puede definir como; Evidencia de Auditoria obtenida mediante respuestasescritas de una tercera persona, los cuales pueden ser en papel o electrónicos.
También se encuentra contenido cada uno de los tipos de confirmaciones, así como el efecto que este puede tener en la elaboración de la auditoria. Dando una guía con ejemplos de cada una de ellas.
Uno de los objetivos del presente trabajo de investigación, es brindar al estudiante de la Carrera de Auditoria unconocimiento generalizado de una de las metodologías empleadas en la elaboración de una Auditoria.


Norma Internacional De Auditoría 505

Confirmaciones Externas


a) Confirmación externa: Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio.
b) Solicitud deconfirmación positiva: Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.
c) Solicitud de confirmación negativa: Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información incluida en lasolicitud.
d) Sin contestación: Falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar.
e) Contestación en disconformidad: Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante.

Requerimientos

Procedimientos deconfirmación externa
El auditor mantendrá el control de las solicitudes de confirmación externa, lo que implicará:
a) La determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse.
b) La selección de la parte confirmante adecuada.
c) El diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la comprobación de que las solicitudes estén adecuadamente dirigidas y contengan información quepermita enviar las respuestas directamente al auditor.
d) El envío de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las solicitudes de seguimiento, cuando proceda.

Negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación
Si la dirección se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación, éste:
a) Indagará sobre los motivos de la dirección paraello, y buscará evidencia de auditoría sobre la validez y razonabilidad de tales motivos.
b) Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el auditor de los correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el riesgo de fraude, y sobre la naturaleza, el momento de realización y la extensión de otros procedimientos de auditoría.
c) Aplicaráprocedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.

Resultados de los procedimientos de confirmación externa
Fiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmación
a) Si el auditor identifica factores que originen dudas sobre la fiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación, obtendrá evidencia de auditoría...