Consecion de creditos, provision cuentas incobrables

Concesión de créditos, provisión para incobrables y castigo de cartera.
La empresa Comercial La Gran Rebaja S.A. presenta los siguientes saldos del grupo del activo exigible al 31 de diciembre del 2009, que contienen también valores acumulados por cobrar de años anteriores.

CUENTA | DEBE | HABER |
Clientes | 18000,00 | |
Provisión Incobrables | | 500,00 |
Anticipo yPréstamo sueldos | 120,00 | |
Documentos por Cobrar | 3000,00 | |

Operaciones en el año 2010:
* Se cobran en efectivo $2300,00 de la cuenta del año 2009 del cliente Sr. Suárez.
* Venta de mercaderías a crédito por $2500,00 a 180 días de plazo, se carga a la cuenta del cliente Sr. Luis Pacheco.
* Se conceden anticipos de sueldos a empleados por $150,00 en efectivo.
* Se cobra elsaldo de anticipos sueldos del año anterior.
* Se cobra la cuenta pendiente del cliente Cáceres del período anterior por $1000,00 con cheque.
* Se vende mercaderías a crédito por $3200,00 al cliente Sr. Juan Joya.
* Se cobra la cuenta de clientes del año 2007 por $1500,00 en efectivo.
* Se cobra en efectivo $4000,00 a clientes del año 2007.
* Venta de activo fijo (vehículo) acrédito documentado por $4500,00.
* Se cobra el saldo de documentos pendientes del año 2008 por $3000,00 con cheque.
* Se concede préstamos a empleados por $240,00 en efectivo.
* Se venden mercaderías a crédito por $3560,00 a 30 días plazo, al cliente Sr. Jorge Román.
* Se cobra la cuenta del Cliente Sr. “X” del año 2000 por $500,00 en efectivo.
* Se conceden anticipos deutilidades a socios por $2000,00 con cheque.
* Se cobra la cuenta de cheques del año 2006 por $1330,00 con cheque a la vista.
Datos Adicionales:
Al 31 de Diciembre del 2011 se realiza la calificación de cartera, llegando a establecer lo siguiente:
1. De las cuentas pendientes del año 2008 resultan imposibles de cobrar $400,00 debido a que los clientes han sido declarados insolventes.
2. Delas cuentas pendientes del año 2010 se deben dar de baja $120,00 de un cliente que ha fallecido.
3. La cuenta del cliente Sr. Parra por $110,00 ha permanecido más de 5 años en los libros de la empresa, por lo que debe ser dadas de baja.
Se pide:
a) Registrar el movimiento de las cuentas del exigible, partiendo de los saldos iniciales.
b) Calcular la provisión para cuentas incobrablespor el método legal, (para fines tributarios).
c) Calcular la provisión para cuentas incobrables por el método de antigüedad de saldos, (para determinar el gasto real de la empresa) y registrar el asiento respectivo. Los valores de la provisión en cada caso serán determinadas por usted, justificando cada valor. Sólo se aplica al exigible que denota los créditos propios del giro del negocio.d) Explicar porque el registro contable debe hacerse por el valor determinado en el método de antigüedad de saldos y cómo afecta la base imponible del cálculo de impuesto a la renta empresarial la diferencia entre los dos calores (legal y antigüedad).
e) Registrar la baja de las cuentas que evidentemente estén en condiciones de ser castigadas.
f) Identifique las cuentas del exigible queno fueron objeto de cálculo de la provisión y explique porque.
Notas:
* Todas la operaciones deben ser registradas con los impuestos de ley respectivos /IVA e IRF); si hubiera lugar.

* La empresa es contribuyente ordinario del IVA y se considera que las transacciones fueron registradas con otras sociedades contribuyentes ordinarios del IVA.

EMPRESA COMERCIAL LA GRAN REBAJA S.A.LIBRO DIARIO GENERAL

FECHA | DETALLE | PARCIAL  | DEBE | HABER |
  | 1 |   |   |   |
  | Caja |   | 2300,00 |   |
  | Cliente |   |   | 2300,00 |
  | Sr. Suárez | 23000,00 |   |   |
  | v/r cobro de cuenta pendiente |   |   |   |
  | 2 |   |   |   |
  | Clientes |   | 2775,00 |   |
  | Sr. Pacheco | 27775,00 |   |   |
  | IRF retenido |   | 25,00 |   |
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