Consideraciones particulares en la auditoria de negocios pequeños

CONSIDERACIONES PARTICULARES EN LA AUDITORIA DE NEGOCIOS PEQUEÑOS | | | |

|
|
Introducción 
Características de los negocios pequeños 
Impacto de las características de los negocios pequeños en la auditoria Apéndice I. Ejemplo de un dictamen del auditor con salvedad cuando no se comprueba que los registros contables estén completos – limitación al alcance que no impide al auditorexpresar una opiniónApéndice II. Ejemplo de un dictamen del auditor con abstención de opinión cuando no se comprueba que los registros contables estén completos - -limitación alcance tan importante que el auditor no puede expresar una opinión.
 Introducción 1. Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) aplican a la auditoria de información financiera de cualquier entidad sin importar su tamaño.Los negocios pequeños poseen una combinación de características que hacen necesario para el auditor adaptar su enfoque de auditoria a las circunstancias que rodean a su trabajo en un negocio pequeño.2. El término “negocio pequeño” se usa en ésta Declaración para referir a un negocio que tienen pocos empleados o un bajo nivel de rotación o de activos totales. Dichos negocios generalmente muestranalgunas o ambas de estas características:• Limitada segregación de funciones.
• Predominio de los administradores principales o del propietario sobre todos los aspectos esenciales del negocio.3. El propósito de esta Declaración es ayudar al auditor es n la aplicación de NIAs en la situaciones típicamente encontradas en los negocios pequeños.Características de los negocios pequeñosLimitadasegregación de funciones:4. Un negocio pequeño típicamente asigna mas recursos a las funciones de contabilidad financiera que los negocios mayores ya que puede no ser económico emplear personal con habilidades especializadas  en contabilidad. Aunque es responsabilidad de la administración asegurar que los activos sean salvaguardados y que se mantengan un sistema de contabilidad apropiado, es comun quelos administradores de un negocio pequeño concentren sus esfuerzos en las áreas de operación como ventas y mercadotecnia.5. Cuando los recursos para contabilidad son limitados hay dos posibles consecuencias:• El mantenimiento de registros puede ser informal o inadecuado. Por lo tanto, hay un mayor riesgo de que los estados financieros sean inexactos o incompletos.
• Ya que puede depositarse mayorconfianza en que el auditor ayude en la preparación de los registros contables y estados financieros, los administradores de negocios pequeños pueden asumir incorrectamente que han sido relevados  de su responsabilidad por informes financieros exactos.6. A causa de que un negocio típicamente no tiene muchos empleados en contabilidad con frecuencia no es factible segregar funciones entre diferentesindividuos al mismo grado que en otros negocios.7. Como resultado de la limitada segregación de funciones puede no ser posible apoyarse en el control interno para detectar fraude o errores. Por ejemplo, El numero de empleados en el negocio pequeño puede crear un entorno donde el personal responsable de los registros contables también tenga acceso a activos que sea fácilmente ocultados, cambiadosde lugar o vendidos. De modo similar, cuando hay pocos empleados, puede no ser posible establecer un sistema de verificación independiente del trabajo de los mismos, con el resultado de que hay un mayor riesgo de que los errores no sean detectados.8. Mas aún, a causa de la limitada segregación de funciones, el uso de instalaciones de computadora en un negocio pequeño puede tener el efecto deaumentar el riesgo de control. Por ejemplo, en un ambiente de microcomputadoras es común que los usuarios puedan desempeñarse dos o mas de las siguientes funciones en el sistema de contabilidad:• Iniciar y autorizar documentos fuente.
• Alimentar datos al sistema
• Operar la computadora.
• Cambiar programas y archivos de datos.
• Usar o distribuir datos de salida.
• Modificar los sistemas...