Consolidación Fiscal
Páginas: 29 (7228 palabras)
Publicado: 8 de noviembre de 2012
CONSOLIDACIÓN FISCAL
1. MARCO JURÍDICO
1. Introducción
En los años recientes la economía mundial a experimentado un proceso de globalización más intenso que nunca antes en la historia.
Esta globalización económica, a propiciado también una mayor competencia entre las empresas para conservar y ampliar la penetración de sus productos y servicios en los mercados. Las empresas buscansu crecimiento no solamente ampliando sus volúmenes de producción sino también creando nuevas empresas o asociándose para diversificarse. De esta manera, se crean los grupos de empresas porque es difícil que todos estos objetivos se logren con el crecimiento de una sola entidad.
La creación de grupos mediante la constitución de una empresa que efectúa inversiones permanentes en otras, da lugara un tipo de organización formado por diversas sociedades.
El régimen de consolidación fiscal para empresas pertenecientes a un mismo grupo de interés económico para efectos de determinar tanto el impuesto sobre la renta, como el impuesto al activo, siempre ha sido un tema complejo, que despierta gran interés tanto a los practicantes, como a los estudiosos de la materia tributaria.
Por supropia complejidad, así como por lo cambiante de las variables económicas, del comercio nacional e internacional, de las nuevas estructuras legales y operativas que adopten las empresas y los grupos, y por múltiples elementos más, la parte de la legislación fiscal que trata de tales temas es, por naturaleza propia, muy dinámica, lo que implica frecuentemente modificaciones propuestas por elEjecutivo y sometidas al Congreso de la Unión.
La consolidación en México, es un régimen opcional para los grupos de empresas que cumplen con ciertos requisitos establecidos en la Ley del ISR.
2. Definición
El diccionario para contadores define la consolidación de la siguiente manera:
“La combinación de 2 o más empresas, lograda por la transferencia de sus activos netos a una nuevacorporación organizada con tales fines”.
Francisco Javier Labrador Goyeneche y Gerardo Penilla Guerrero en su libro Consolidación Fiscal, la define como:
La consolidación fiscal es un régimen de tributo neutral al compensarse las utilidades y pérdidas fiscales declaradas de manera individual por las sociedades que consolidan, en una declaración especial de consolidación.
En estesentido, la controladora actúa como un solo contribuyente por el grupo que consolida.
3. Personalidad Jurídica
La Ley General de Sociedades Mercantiles en su Art. 1 reconoce a las siguientes especies de sociedades mercantiles:
• Sociedad en nombre colectivo
• Sociedad en comandita simple
• Sociedad de responsabilidad limitada
• Sociedad anónima
• Sociedad encomandita por acciones.
Dicha organización formada por diversas sociedades que, bajo ciertas circunstancias, se considera como una unidad económica en la que jurídicamente cada sociedad mantiene su propia personalidad y autonomía, frente a las demás sociedades del grupo y frente a terceros.
La consolidación fiscal es una ficción, ya que el grupo como sujeto del pago del impuesto no existe al notener personalidad jurídica propia, únicamente existe para el derecho fiscal y es la controladora la que adquiere la calidad del sujeto, al subrogarse adquiriendo los derechos y obligaciones de pagar el impuesto de manera consolidada, por todo el grupo de sociedades que le pertenecen en su calidad de propietaria de la misma.
TRATAMIENTO CONTABLE
En el momento que una empresa adquiereacciones de otra entidad se convierte en propietaria de una parte del capital contable de ésta.
Según el porcentaje de acciones que se adquiera, variará el porcentaje de capital contable de la emisora que será propiedad de la adquirente. En nuestro país, por disposiciones de la Ley General de Sociedades Mercantiles, no existe la posibilidad de que una entidad sea propietaria del 100% de las acciones...
1. MARCO JURÍDICO
1. Introducción
En los años recientes la economía mundial a experimentado un proceso de globalización más intenso que nunca antes en la historia.
Esta globalización económica, a propiciado también una mayor competencia entre las empresas para conservar y ampliar la penetración de sus productos y servicios en los mercados. Las empresas buscansu crecimiento no solamente ampliando sus volúmenes de producción sino también creando nuevas empresas o asociándose para diversificarse. De esta manera, se crean los grupos de empresas porque es difícil que todos estos objetivos se logren con el crecimiento de una sola entidad.
La creación de grupos mediante la constitución de una empresa que efectúa inversiones permanentes en otras, da lugara un tipo de organización formado por diversas sociedades.
El régimen de consolidación fiscal para empresas pertenecientes a un mismo grupo de interés económico para efectos de determinar tanto el impuesto sobre la renta, como el impuesto al activo, siempre ha sido un tema complejo, que despierta gran interés tanto a los practicantes, como a los estudiosos de la materia tributaria.
Por supropia complejidad, así como por lo cambiante de las variables económicas, del comercio nacional e internacional, de las nuevas estructuras legales y operativas que adopten las empresas y los grupos, y por múltiples elementos más, la parte de la legislación fiscal que trata de tales temas es, por naturaleza propia, muy dinámica, lo que implica frecuentemente modificaciones propuestas por elEjecutivo y sometidas al Congreso de la Unión.
La consolidación en México, es un régimen opcional para los grupos de empresas que cumplen con ciertos requisitos establecidos en la Ley del ISR.
2. Definición
El diccionario para contadores define la consolidación de la siguiente manera:
“La combinación de 2 o más empresas, lograda por la transferencia de sus activos netos a una nuevacorporación organizada con tales fines”.
Francisco Javier Labrador Goyeneche y Gerardo Penilla Guerrero en su libro Consolidación Fiscal, la define como:
La consolidación fiscal es un régimen de tributo neutral al compensarse las utilidades y pérdidas fiscales declaradas de manera individual por las sociedades que consolidan, en una declaración especial de consolidación.
En estesentido, la controladora actúa como un solo contribuyente por el grupo que consolida.
3. Personalidad Jurídica
La Ley General de Sociedades Mercantiles en su Art. 1 reconoce a las siguientes especies de sociedades mercantiles:
• Sociedad en nombre colectivo
• Sociedad en comandita simple
• Sociedad de responsabilidad limitada
• Sociedad anónima
• Sociedad encomandita por acciones.
Dicha organización formada por diversas sociedades que, bajo ciertas circunstancias, se considera como una unidad económica en la que jurídicamente cada sociedad mantiene su propia personalidad y autonomía, frente a las demás sociedades del grupo y frente a terceros.
La consolidación fiscal es una ficción, ya que el grupo como sujeto del pago del impuesto no existe al notener personalidad jurídica propia, únicamente existe para el derecho fiscal y es la controladora la que adquiere la calidad del sujeto, al subrogarse adquiriendo los derechos y obligaciones de pagar el impuesto de manera consolidada, por todo el grupo de sociedades que le pertenecen en su calidad de propietaria de la misma.
TRATAMIENTO CONTABLE
En el momento que una empresa adquiereacciones de otra entidad se convierte en propietaria de una parte del capital contable de ésta.
Según el porcentaje de acciones que se adquiera, variará el porcentaje de capital contable de la emisora que será propiedad de la adquirente. En nuestro país, por disposiciones de la Ley General de Sociedades Mercantiles, no existe la posibilidad de que una entidad sea propietaria del 100% de las acciones...
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