Consolidacion fiscal

Abril de 2011 Núm.116
IMPUESTO DIFERIDO EN CONSOLIDACIÓN FISCAL PARA EL EJERCICIO DE 2010
C.P.C. FRANCISCO J. MOGUEL GLORIA
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP
DIRECTORIO
C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño
PRESIDENTE
C.P. C. José Luis Dóñez Lucio
VICEPRESIDENTE GENERAL
C.P.C. Luis González Ortega
VICEPRESIDENTE DE RELACIONES Y DIFUSIÓN
C.P.C. Carlos Cárdenas GuzmánVICEPRESIDENTE FISCAL
Lic. Willebaldo Roura Pech
DIRECTOR EJECUTIVO
C.P.C. Antonio C. Gómez Espiñeira
RESPONSABLE DE ESTE BOLETÍN
VICEPRESIDENCIA FISCAL
C.P.C. Ricardo Arellano Godínez
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN FISCAL
C.P.C. Noé Hernández Ortiz
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN REPRESENTATIVA DE SÍNDICOS ANTE EL SAT
C.P.C. Laura Grajeda Trejo
PRESIDENTA DE LA COMISIÓN REPRESENTATIVA DEL IMCP ANTE LASADMINISTRACIONES GENERALES DE FISCALIZACIÓN DEL SAT
C.P.C. Ubaldo Díaz Ibarra
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN REPRESENTATIVA DEL IMCP ANTE ORGANISMOS DE SEGURIDAD SOCIAL (CROSS)
Lic. Christian Natera Niño de Rivera
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE COMERCIO INTERNACIONAL
C.P. Mauricio Hurtado de Mendoza
COMISIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
C.P.C. Patricia González Tirado
COMISIÓN DE ENLACE NORMATIVO2
IMPUESTO DIFERIDO EN CONSOLIDACIÓN FISCAL
PARA EL EJERCICIO DE 2010
C.P.C. FRANCISCO J. MOGUEL GLORIA
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP
El objeto de este artículo, es señalar algunas consideraciones en el cálculo y determinación del
Impuesto Sobre la Renta (ISR) diferido en materia de consolidación fiscal.
ANTECEDENTES
omo recordará nuestro lector, para el ejercicio fiscal de2010, se aprobaron
diversas reformas en materia de consolidación fiscal, cuyo principal objetivo es
pagar en forma anticipada, el ISR diferido con motivo de la consolidación fiscal,
aun cuando no se hayan actualizado los supuestos de desincorporación total o parcial o
desconsolidación del grupo.
Dentro de estas reformas fiscales, los grupos obligados a consolidar fiscalmente,
debieron calcularel impuesto diferido correspondiente a los ejercicios de 1999 a 2004 y
que no hubiera sido pagado al cierre del ejercicio de 2009, para así comenzar a
efectuar su pago en parcialidades a partir del ejercicio fiscal de 2010.
Para el ejercicio fiscal de 2011 los grupos que consolidan fiscalmente deberán enterar
el ISR diferido, por lo que respecta a las operaciones realizadas en el ejerciciofiscal de
2005 y que no hubiera sido pagado al cierre del ejercicio fiscal de 2010.
En efecto, el artículo 70-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece que
las sociedades controladoras deberán enterar, en cada ejercicio fiscal, el ISR
actualizado que hubieran diferido con motivo de la consolidación fiscal generado en el
sexto ejercicio fiscal anterior a aquél en el que se debaefectuar el entero y que no se
hubiera pagado al 31 de diciembre del ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se
deba efectuar el pago.
ELECCIÓN DE PROCEDIMIENTO
Para los efectos del párrafo anterior, las sociedades controladoras aplicarán el
procedimiento previsto por el artículo 71 de esta ley o podrán optar por lo establecido
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en el artículo 71-A de la misma ley. El procedimientoque se elija conforme a este
párrafo deberá aplicarse por un plazo mínimo de cinco ejercicios fiscales contados a
partir de aquél en el que se empiece a ejercer la opción citada.
Por lo anterior, para determinar el impuesto diferido del ejercicio fiscal de 2005 y que no
hubiera sido pagado al 31 de diciembre de 2010, las sociedades controladores podrán
optar por aplicar el procedimientoestablecido en el artículo 71-A de la LISR o bien, el
artículo 71.
Cabe mencionar que, para la determinación del ISR diferido correspondiente a los
ejercicios de 1999 a 2004 y que no hubiere sido pagado al 31 de diciembre de 2009, las
sociedades controladores podían determinarlo conforme a las disposiciones transitorias
de la LISR o bien, conforme al artículo 71 de la misma ley.
Cabe mencionar...