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 UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
AREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA.
Contabilidad Y Auditoría.


DOCENTE: DRA. RITA SOLEDAD SILVA
CICLO: 1 PARALELO: «B»TEMA: RETENCIONES A LA FUENTE



LOJA - ECUADOR
2014





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QUIÉNES RETIENEN?
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Losagentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.
Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
La retención en la fuente deberá realizarse almomento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero; los porcentajes de retención aplicables son los siguientes:
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SANCIONES
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, serásancionado con las siguientes penas:
De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retención será obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo hacérselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos.
Elretraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgánica de Régimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las demás sanciones previstas en el Código Tributario.
La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyenteserá sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo con lo previsto en el Código Tributario.
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PORCENTAJES DE RETENCION IR
1.- En los literales e) y f) del numeral 3 del artículo 2
Art. 2.- Salvo los casos específicos previstos en la Leyde Régimen Tributario Interno y su respectivo reglamento, establecen los siguientes porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta:
3. Están sujetos a la retención del 8% los pagos o acreditaciones en cuenta por:
e) Los realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico que no se encuentren en relación de dependencia por sus actividades ejercidas comotales; y,
f) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por más de seis meses por sus actividades ejercidas como tales.
2.- Al final del literal a) del numeral 4 del artículo 2
4. Están sujetos a la retención del 10% los pagos o acreditaciones en cuenta por:
a) Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales oextranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional; y,
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b) Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales –incluidos artistas, deportistas, entrenadores,...