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Herramientas para combatir la Evasión Fiscal: Un experimento
económico

Juan David Parra Heredia*
Facultad de Economía
Universidad de los Andes

Julio de 2010

Resumen
La evasión fiscal en Colombia se encuentra por encima de los estándares
internacionales de países con características económicas y sociales similares. Es por
ende necesario tomar medidas al respecto para reducir labrecha entre la obligación y
el cumplimiento. Desde un punto de vista de política pública prima hoy un enfoque
más tendiente al control y la sanción. Sin embargo, el neo institucionalismo sugiere la
importancia de hacer énfasis primero en vínculos informales entre el Estado y la
Ciudadanía (la confianza es uno de ellos) como requisito previo al éxito de la
regulación (normas formales) . Bajodicha premisa, el objetivo del trabajo se centra en
presentar los principales resultados de un experimento económico de cumplimiento
tributario llevado a cabo entre estudiantes universitarios de Bogotá. Existe evidencia
para argumentar la primacía del impacto de la informalidad, sobre mecanismos como
la sanción, en la tarea de aumentar el recaudo.

Palabras Clave: Evasión fiscal, Sanción, Normasformales e informales, Confianza,
Instituciones
Clasificación JEL: C8, C9, D7, H2, K4

Agradezco a Juan Camilo Cárdenas por su excelente labor como asesor y consejero durante el
desarrollo de este trabajo, a mi familia por su apoyo incondicional y al CEIBA en la Universidad de los
Andes por el soporte financiero. Este proyecto tampoco hubiera sido posible sin la dedicación y la
amabilidadde los representantes de las universidades participantes.
*

1. Introducción
La evasión fiscal en Colombia se encuentra por encima de los estándares
internacionales para un país en desarrollo. A pesar de la mejoría en los resultados en
el recaudo del impuesto de renta de los últimos años – logrando reducir la tasa de no
pago, según diferentes analistas, de un 36% en 2002 a cerca de un 30%en 2009 1 - el
país aun se encuentra muy por encima del 20% que promedian sociedades de
características económicas similares (Rodríguez & Rodríguez, 2008, p. 31). Esto se
traduce en una pérdida de recursos para la nación equivalentes a cerca del 2% del
PIB (Cardona, Henao, & Ramirez, 2008), monto que representa un importante costo
de oportunidad si se tienen en mente que la inversión total ensectores como la
Ciencia y la Tecnología, por ejemplo, no supera el 0.8%.
Es por ende de gran pertinencia proponer una pregunta importante: ¿por qué,
a pesar de los mayores esfuerzos de las autoridades fiscales2, persisten aun tales
brechas entre el cumplimiento y la evasión? Pero más aún surge el gran inte rrogante:
¿Cómo lograr aumentar la tasa de recaudo?
En términos de políticaeconómica, las directrices están prácticamente
anunciadas: “… en materia tributaria la DIAN ejecutará (y aumentará) acciones de
control y fiscalización” (DIAN, 2010) dando con ello un mayor matiz represivo al
esfuerzo de recaudo. ¿Es ésta una estrategia eficaz? Para autores como Lange (2002)
la regulación tiene implicaciones más profundas que la fuerza de la ley; los
sentimientos y las emocionesjuegan también un papel crucial en el éxito de la misma.
Los cálculos varían según la fuente. Mientras que los expertos del Ministerio de Hacienda hacen
referencia a tasas de evasión sobre el impuesto a la renta del 27% en 2009 (Revista Dinero, 2010),
documentos como el de Perry (2010) citan estadísticas que bajo ciertos supuestos pueden aun situarse
en niveles cercanos al 35%. Cabe mencionar, entodo caso, que los result ados no reflejan
necesariamente el éxito total de un proceso burocrático de recolección; “…. es posible que la mejoría en
el recaudo se deba (en parte) al crecimiento económico de este período” ( Rodríguez & Rodríguez, 2008,
p. 31)
2 En 2003 la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) inició la implementación del plan
Muisca (Modelo Único de Ingresos,...