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Páginas: 6 (1429 palabras)
Publicado: 29 de agosto de 2014
CUADERNO DE TRABAJO 2.
Provisiones y pasivos contingentes y su tratamiento fiscal.
El contador general de la empresa subsidiaria domiciliada en México denominada Exploraciones México, S. A. de C. V., está preparando su cierre contable con cifras al 31 de diciembre del año 20XX y sabe que en México no existe una ley que establezca la obligación de reparar el daño ambiental originado, y nose espera que se emita una ley al respecto. Sin embargo, en este país se ha establecido una política relativa a la reparación ambiental que provoquen sus operaciones, con la finalidad de cuidar su riesgo reputacional. Cuantificando el efecto económico del daño ocasionado en el año, se estima que el costo de reparación ascenderá a $180’000,000.00 pesos mexicanos.
Considerando lo anterior,determine:
1. El tratamiento financiero y fiscal.
2. Si es necesario, reconocer, revelar o simplemente no realizar algún reconocimiento o revelación financiera.
3. En su caso, el tratamiento fiscal del reconocimiento de la provisión necesaria o la revelación correspondiente.
I. Tratamiento Financiero
De acuerdo a los requerimientos del IAS 37:
“… Se debe reconocer una provisión sobre labase de una obligación legal o implícita que surge de un suceso pasado, si es probable que haya una salida de recursos y el importe pueda ser estimado de manera confiable.”
De manera homóloga, el Boletín C-9 establece (en su párrafo 78) que debe reconocerse una provisión cuando se cumplan las siguientes condiciones:
a) Exista una obligación presente (legal o asumida) resultante de unevento pasado a cargo de la entidad.
b) Es probable que se presente la salida de recursos económicos como medio para liquidar dicha obligación.
c) La obligación pueda ser estimada razonablemente.
Tomando en consideración que en este caso particular se cumplen las tres condiciones antes mencionadas, se deberá registrar el pasivo correspondiente, que en términos del párrafo 7 del Boletín C-9 podemosdefinir como:
“El conjunto o segmento cuantificable, de las obligaciones presentes de una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados.”
Asimismo, el reconocimiento de una provisión implica la admisión de una contrapartida en el estado de resultados o en el pasivo cuandoexisten obligaciones ineludibles para restaurar el sitio o medio ambiente, de acuerdo a lo estipulado en el párrafo 79 del Boletín C-9.
Lo anterior se encuentra previsto en las reglas de valuación, presentación y revelación del Boletín C-9.
Regla
Concepto
Detalle
Párrafo
Valuación
Pasivos
“Todos los pasivos de la entidad necesitan ser valuados y reconocidos en elbalance general. Para efecto de su reconocimiento, deben cumplir con las características de ser una obligación presente, donde la transferencia de activos o prestación de servicios sea virtualmente ineludible y surja como consecuencia de un evento pasado.”
35
Provisiones
“El importe reconocido como provisión debe ser la mejor estimación, a la fecha del balance general, deldesembolso necesario para liquidar la obligación presente.”
94
“Las provisiones deben ser objeto de revisión en cada fecha del balance general y ajustadas, en su caso, para reflejar la mejor estimación existente en ese momento.”
116
Presentación
Provisiones
“Las provisiones deben presentarse en el balance general por separado del resto de los pasivos, clasificadas a corto olargo plazo de acuerdo con los párrafos 13 y 14.”
136
Revelación
Provisiones
“Para cada tipo de provisión la entidad debe informar acerca de:
a) El valor en libros al principio y al final del periodo.
b) Las provisiones constituidas en el periodo, incluyendo los incrementos en las provisiones existentes.
c) Los importes utilizados (aplicados o cargados contra...
CUADERNO DE TRABAJO 2.
Provisiones y pasivos contingentes y su tratamiento fiscal.
El contador general de la empresa subsidiaria domiciliada en México denominada Exploraciones México, S. A. de C. V., está preparando su cierre contable con cifras al 31 de diciembre del año 20XX y sabe que en México no existe una ley que establezca la obligación de reparar el daño ambiental originado, y nose espera que se emita una ley al respecto. Sin embargo, en este país se ha establecido una política relativa a la reparación ambiental que provoquen sus operaciones, con la finalidad de cuidar su riesgo reputacional. Cuantificando el efecto económico del daño ocasionado en el año, se estima que el costo de reparación ascenderá a $180’000,000.00 pesos mexicanos.
Considerando lo anterior,determine:
1. El tratamiento financiero y fiscal.
2. Si es necesario, reconocer, revelar o simplemente no realizar algún reconocimiento o revelación financiera.
3. En su caso, el tratamiento fiscal del reconocimiento de la provisión necesaria o la revelación correspondiente.
I. Tratamiento Financiero
De acuerdo a los requerimientos del IAS 37:
“… Se debe reconocer una provisión sobre labase de una obligación legal o implícita que surge de un suceso pasado, si es probable que haya una salida de recursos y el importe pueda ser estimado de manera confiable.”
De manera homóloga, el Boletín C-9 establece (en su párrafo 78) que debe reconocerse una provisión cuando se cumplan las siguientes condiciones:
a) Exista una obligación presente (legal o asumida) resultante de unevento pasado a cargo de la entidad.
b) Es probable que se presente la salida de recursos económicos como medio para liquidar dicha obligación.
c) La obligación pueda ser estimada razonablemente.
Tomando en consideración que en este caso particular se cumplen las tres condiciones antes mencionadas, se deberá registrar el pasivo correspondiente, que en términos del párrafo 7 del Boletín C-9 podemosdefinir como:
“El conjunto o segmento cuantificable, de las obligaciones presentes de una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados.”
Asimismo, el reconocimiento de una provisión implica la admisión de una contrapartida en el estado de resultados o en el pasivo cuandoexisten obligaciones ineludibles para restaurar el sitio o medio ambiente, de acuerdo a lo estipulado en el párrafo 79 del Boletín C-9.
Lo anterior se encuentra previsto en las reglas de valuación, presentación y revelación del Boletín C-9.
Regla
Concepto
Detalle
Párrafo
Valuación
Pasivos
“Todos los pasivos de la entidad necesitan ser valuados y reconocidos en elbalance general. Para efecto de su reconocimiento, deben cumplir con las características de ser una obligación presente, donde la transferencia de activos o prestación de servicios sea virtualmente ineludible y surja como consecuencia de un evento pasado.”
35
Provisiones
“El importe reconocido como provisión debe ser la mejor estimación, a la fecha del balance general, deldesembolso necesario para liquidar la obligación presente.”
94
“Las provisiones deben ser objeto de revisión en cada fecha del balance general y ajustadas, en su caso, para reflejar la mejor estimación existente en ese momento.”
116
Presentación
Provisiones
“Las provisiones deben presentarse en el balance general por separado del resto de los pasivos, clasificadas a corto olargo plazo de acuerdo con los párrafos 13 y 14.”
136
Revelación
Provisiones
“Para cada tipo de provisión la entidad debe informar acerca de:
a) El valor en libros al principio y al final del periodo.
b) Las provisiones constituidas en el periodo, incluyendo los incrementos en las provisiones existentes.
c) Los importes utilizados (aplicados o cargados contra...
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