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Normas de auditoria
Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado del trabajo.
Las normas de auditoría se clasifican en:
Normas personales
Normas de ejecución de trabajo
Normas de información
Normas personales
Se refieren a las cualidades personales que elauditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, en un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener pre-adquiridas antes del poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.
Para cumplir con estas normasel auditor deberá contar con:
1. Entrenamiento técnico y capacidad profesional
El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional independiente, debe ser desempeñada por personas que, teniendo título profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
2. Cuidado y diligencia profesional
Elauditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en al realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe.
3. Independencia
El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
Normas de Ejecución de Trabajo
Al tratar las normas personales, se señalo que el auditor está obligado aejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, para ello existen ciertos elementos básicos, fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen la especificación particular, por lo menos al mínimo indispensable, estos elementos que se presentan a continuación es lo que constituyen las Normas deEjecución de Trabajo:
Planeación y Supervisión
El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente, para ello el auditor deberá conocer:
1. Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que se va a realizar
2. Las características particulares de la empresa cuya información financiera se examina, incluyendo las características de operación, condiciones jurídicas y elcontrol interno existente
La planeación de la auditoria puede verse afectada dependiendo del fin específico del trabajo a realizar; ejemplo la adquisición de un negocio, solicitud de un crédito bancario, la realización de una emisión de obligaciones, etc.
La planeación implica prever cuales procedimientos de auditoría van a emplearse, la extensión y oportunidad en que van a ser utilizados y elpersonal que debe intervenir en el trabajo.
La información necesaria para planear adecuadamente el trabajo de auditoría se obtiene de muy diversas formas, es decir tiene que ver con la naturaleza y condiciones particulares de la empresa dentro las cuales destacan:
1. Entrevista con el cliente para determinar el objetivo, las condiciones y limitaciones del trabajo, el tiempo a emplear, honorarios, losgastos, la coordinación de la auditoria con el personal del cliente, en si todos aquellos puntos que ameriten ser definidos antes de iniciar el trabajo.
2. Vistas a las instalaciones y observación de las operaciones para conocer las características operativas de la empresa y el sistema de control interno.
3. Entrevistas con funcionarios para obtener información sobre las políticas generales dela empresa.
4. Lectura de la información financiera.
5. Revisión de informes y papeles de trabajo de auditorías anteriores.(aprovechar la experiencia acumulada)
6. Estudio y evaluación preliminar del sistema de control interno
La planeación no debe entenderse únicamente como una etapa inicial a la ejecución de trabajo, sino que esta debe continuar a través de todo el desarrollo de la...