Conta

I

Área Tributaria

I

Contenido
INFORME ESPECIAL

Gastos deducibles del Impuesto a la Renta ....................................................................................

I-1

ACTUALIDAD Y
APLICACIÓN PRÁCTICA

Aspectos Tributarios de la Distribución de Utilidades .........................................................................

I-5

La Imputación del Pago de la Deuda Tributaria.............................................................................

I-11

¿Software es regalía o activo intangible? ............................................................................................ I-15
ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL «La transferencia de goodwill y patentes efectuada como consecuencia del traspaso de
empresas no está gravada con el IGV»............................................................................................... I-17
PROCEDIMIENT
O TRIBUT
ARIO Registro de Imprentas ........................................................................................................................... I-19
PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO
JURISPRUDENCIA AL DÍA.................................................................................................................................................................. I-21
PREGUNT
AS Y RESPUEST
AS .................................................................................................................................................................. I-21
PREGUNTAS
RESPUESTAS
INDICADORES TRIBUT
ARIOS.................................................................................................................................................................. I-22
TRIBUTARIOS

Los gastos deben cumplir ciertos requisitos para que sean deducibles. Estos requisitos, que se encuentran en la Ley
del Impuesto a la Renta y en su Reglamento, pueden ser de carácter general o también de carácter específico, siendo
que su incumplimiento puede generar serias contingencias tributarias.

La reglabásica del sistema de
deducciones del Impuesto a la
Renta:
El primer párrafo del artículo 37 de la
Ley del Impuesto a la Renta señala lo siguiente: «A fin de establecer la renta neta
de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados
con la generación de capital, en tanto que
la deducción no esté expresamente prohibida por estaley». De dicho dispositivo
podemos extraer el conocido principio de
causalidad, por el cual, según el criterio
establecido por el Tribunal fiscal en la RTF
N° 1596-3-2003, todo gasto debe ser
necesario y vinculado a la actividad que
se desarrolla, considerando para tal efecto los criterios de razonabilidad y
proporcionabilidad, así como el «modus
operandi» de la empresa.

Requisitos generales delos gastos:
Los requisitos generales que deben cumplir los gastos son los siguientes:
• No deben estar referidos al costo.
• Deben estar sustentados en comprobantes de pago cuando corresponda.
• El proveedor debe estar habido.
• El gasto debe pagarse a través de medios de pago, cuando corresponda.
• Debe cumplir con el principio del devengado.
• El gasto debe corresponder a una operación real yfehaciente.
• La operación debe ser a valor de
mercado.
N.° 154

Primera Quincena - Marzo 2008

Requisitos específicos de los gastos:
Luego de verificados los requisitos generales de los gastos, debe evaluarse los requisitos legales y reglamentarios específicos para que un gasto determinado sea
deducible a efectos del Impuesto a la renta. Por razones de espacio, revisaremos
los requisitos específicosde los gastos
deducibles más consultados:
Gastos representación:
Como sabemos, de conformidad con el
literal q) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, los gastos de representación serán deducibles siempre que no
excedan el 0.5% de los ingresos brutos,
con un límite máximo de cuarenta (40)
UIT. Para efectos del cálculo de dicho límite, el numeral 2 del artículo 21 del Reglamento de...