CONTAB TRIBUTOS 5

CORONEL
CONSULTORES S. R. L.
A
C

UNIVERSIDAD MAYOR
DE SAN ANDRÉS

C

CONSULTORÍA
AUDITORÍA
CAPACITACIÓN

CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
Mg. Sc. CARLOS R.CORONEL TAPIA
Junio de 2015
carlos.coronel.06@gmail.com
www.ificorp.net

Lic. Javier Peredo M.

j.peredo@ificorp.net

REGIMEN
COMPLEMENTARIO AL
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
RC - IVA

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OBJETO DEL IMPUESTO
Impuesto que grava losingresos de las personas
naturales y sucesiones indivisas provenientes de la
inversión de capital, del trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos factores.

LEY 843 (TOV)
Art. 19 al 35
RA. 05-040-99

DS. 21531(TOV)
(Reglamento)

RND N°10-016-07
y N° 10-032-07
Nuevo Sist. de
Facturación

RND N°10-037-07
Gestión Tributaria
y Contravenciones
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OBJETO DEL IMPUESTO
Sucesiones indivisas
Se trata delcaso de herencias de
bienes
que
generan
rentas
gravadas por el RC-IVA.

Ejemplo: un edificio de propiedad del Sr. Aquiles Bailo, los
departamentos generan una renta por el alquiler.
Hasta antes de su fallecimiento el Sr. Aquiles Bailo era el
sujeto pasivo del impuesto, a partir de su fallecimiento, los
nuevos sujetos pasivos del impuesto serán los herederos (la
sucesión), hasta la aprobaciónjudicial o voluntaria de la
división y participación de los bienes y derechos que generen
ingresos.

LAS SUCESIONES INDIVISAS
La Ley No. 2492 señala los efectos de la solidaridad pero
el más importante es que la obligación puede ser exigida
totalmente a cualquiera de los deudores a elección de
sujeto pasivo.

CARACTERÍSTICAS
Una de las principales características de este impuesto es
que las personasnaturales pueden pagar su propio
impuesto con el 13% de todo tipo de facturas que deben
acompañar el en Formulario 110, de esta manera los
sujetos pasivos del RC – IVA se ven en la necesidad de
pedir facturas por cada compra de bienes y servicios,
puesto que las mismas son de utilidad para pagar el
impuesto.

CARACTERÍSTICAS
En este caso el único beneficiado es el Impuesto al
Valor Agregado alcontar con fiscalizadores naturales de
su impuesto decididos a contar con el mayor importe
de facturas.

CARACTERÍSTICAS
Sin embargo esta idea de complementar el IVA a través de
la emisión de facturas se ha visto distorsionada por la
aparición de un mercado negro de facturas, que ocasiona
que los contribuyentes, con el fin de pagar menos o no
pagar el RC- IVA, deban recurrir a la compra de facturasfalsas para cubrir su impuesto.

EL PRINCIPIO DE FUENTE
El Artículo 20 de la Ley 843 se refiere a la base jurisdiccional
del impuesto ratificando el principio de fuente y
territorialidad que adoptó nuestro país para gravar las
rentas. La norma prevé que están sujetos de este impuesto
la totalidad de los ingresos de fuente boliviana, cualquiera
que fuera su domicilio o residencia de los sujetos deeste
impuesto, que fueran titulares de los mismos.

EL PRINCIPIO DE FUENTE
Respecto a los diplomáticos y personal oficial de las
misiones diplomáticas bolivianas destacadas en el exterior
se aclara que sus remuneraciones son de fuente boliviana
y por tanto se encuentran gravadas por este impuesto.

EL PRINCIPIO DE FUENTE
Recíprocamente las remuneraciones que perciban los diplomáticos
acreditadosen Bolivia no se encuentran comprendidos en el
objeto del impuesto (a condición de reciprocidad), tampoco se
encuentran gravadas las remuneraciones de los funcionarios y
empleados extranjeros de organismos internacionales, gobiernos
extranjeros e instituciones oficiales extranjeras con motivo del
directo desempeño de su cargo.

OBJETO DEL IMPUESTO
GRAVA LOS INGRESOS
PROVENIENTES DEL
ALQUILER,SUBALQUILER U OTRA
FORMA
DE
EXPLOTACIÓN
DE
INMUEBLES URBANOS
O RURALES.

EL
ALQUILER
O
SUBALQUILER
DE
MUEBLES DERECHOS
Y CONCESIONES.

LOS PROVENIENTES DE LA
COLOCACIÓN
DE
CAPITALES, SEAN ESTOS
INTERESES, RENDIMIENTOS
Y
CUALQUIER
OTRO
INGRESO PROVENIENTE DE
LA
INVERSIÓN
DE
AQUELLOS.

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OBJETO DEL IMPUESTO

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&&&

OPERACIONES EXENTAS Y NO
ALCANZADAS Intereses provenientes

de
DPFs colocados...