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CAPITULO I: REFORMAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO (Arts. 29  y 153)

1.1.            Se incorporó la figura del “sustituto” como responsable de las obligaciones tributarias de terceros, basta que la Ley le imponga esta calidad a cualquier sociedad para que el sustituto deba cumplir con las obligaciones y deberes formales del contribuyente. 

En ese sentido, se atribuye  la calidad de sustituto a lasociedad ecuatoriana, para que esta declare y pague el impuesto a la renta por las utilidades que generen sus socios, accionistas o partícipes cuando enajenen sus derechos en estas empresas ecuatorianas, o en cualquier sociedad extranjera que tenga participación en sociedades ecuatorianas.  

1.2.            Se amplió el plazo para la concesión de facilidades de pago hasta 24 meses sin necesidad deconstituir garantías y hasta 4 años en los casos en que se rindan garantías.

CAPITULO II: REFORMAS A LA LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

2.1.     IMPUESTO A LA RENTA

2.1.1.               Residencia Fiscal[1] (Art. Innumerado a continuación del 4 de la LRTI)

Con las nuevas reformas, la residencia fiscal en el Ecuador no solo se atribuirá por efectos de la permanencia en el país, sinoque se amplía a otros parámetros adicionales como el núcleo principal de actividades para establecerla. 

Además, en cuanto a la permanencia en el país se introdujeron reglas más rigurosas para no perder la residencia ecuatoriana; así por ejemplo, se señala que el periodo de 183 días calendarios podrá ser consecutivo o no, y que se contabilizarán ya sea en uno o dos ejercicios fiscales; así tambiénse añade que las ausencias esporádicas (las que no excedan 30 días corridos) no suspenden el plazo de permanencia de los 183 días corridos.

Asimismo, se establece que el Ecuador mantendrá su derecho de gravar los ingresos de aquellos que dejen de ser residentes hasta por los cuatro años siguientes, a menos que justifiquen que son residentes fiscales de otros países que no sean consideradosparaísos fiscales.

2.1.2.               En lo que refiere a los ingresos de fuente ecuatoriana[2] se añade a: (Art. 8 LRTI)

a)   Las utilidades que perciban las sociedades y personas naturales domiciliadas o no en Ecuador por la enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.Esta aclaración se la hace porque se ha eliminado la exoneración de impuesto a la renta en la enajenación de acciones y participaciones en sociedades.

b)   Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el incremento patrimonial no justificado.

2.1.3.               Sobre las exoneraciones de impuesto a larenta se han realizado las siguientes reformas: (Art. 9 LRTI)

a)   Se aclara que la exoneración en el pago de dividendos a sociedades ubicadas en el exterior, no aplica si el beneficiario efectivo es una persona residente en nuestro país.  En ese sentido,  se señala que si dentro de la estructura societaria de la empresa que reparte los dividendos se encuentran personas naturales residente ennuestro país, se atribuye a estas los dividendos percibidos, y por ende, se genera la obligación de retener el impuesto a la renta.  Para sustentar esta medida se insiste en la obligación de las sociedades ecuatorianas de revelar al último beneficiario de la estructura societaria, y de no hacerlo a más de las posibles sanciones aplicables. A estas sociedades ecuatorianas se les aplicará la tarifa del25% y no la del 22%.

b)   Se eliminó la exoneración de las utilidades obtenidas en la enajenación ocasional de acciones o participaciones (como ya se comentó al tratar de la reforma al Art. 8 de la LRTI); por lo tanto, quienes obtengan utilidades por la enajenación de acciones, participaciones o cualquier otro “derecho representativo de capital“ en sociedades ecuatorianas deberán declarar y...