Contabilidad Asiento De Apertura

ASIENTO DE APERTURA

Asiento para iniciar las registraciones de una empresa que ya tenía actividad, pero que no llevaba registros contables formalmente confiables.
Se contabiliza la situación PATRIMONIAL de la empresa a la fecha en la cual se decide iniciar el cambio.
Vamos a calcular este Patrimonio como:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

La empresa seguramente tenga registrosauxiliares o al menos parciales y también archivo de documentación de donde obtendremos la mayor parte de los datos.
Con estos elementos más información que los propios interesados nos proporcionen y que tendremos que verificar, determinaremos los saldos a incluir en el Asiento de Apertura.

Por lo tanto solo vamos a considerar:
- Saldos de cuentas ACTIVAS y regularizadoras de Activo
- Saldosde cuentas PASIVAS y regularizadoras de Pasivo.
- NO se incluye en el Asiento de Apertura NINGUNA cuenta DIFERENCIAL salvo RESULTADOS ACUMULADOS.
- Este resultado global que obtenemos le dirá, para este período en que no llevó contabilidad, solo si ganó o perdió por comparación con el CAPITAL que aportó el primer día, dato que obtendremos del contrato de constitución de la sociedad o dedeclaraciones del propio dueño.
- A partir de aquí se comienza una contabilidad completa para un ejercicio que terminará dentro de 12 meses.

El cálculo del patrimonio se basa entonces en la ecuación:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL + RESULTADOS ACUMULADOS

DETERMINACIÓN DE SALDOS:

1) DISPONIBILIDADES

a) CAJA: por medio de un arqueo identificamos
i) Monedanacional y otras
• Efectivo
• Cheques de clientes del día
• Cheques diferidos vencidos
ii) Moneda Extranjera: a la cotización del día del siento.
iii) Pueden surgir saldos de cuentas a Pagar y Cobrar.

Por ejemplo: si encontramos un cheque para el pago de los impuestos municipales de un mes previo a la apertura el importe en “Impuestos apagar” pero no tomamos en cuenta la cuenta de pérdida Impuestos municipales, porque este gasto que ya está devengado.

b) BANCO: Cta.Cte; Caja de Ahorros o Plazo Fijo: surgen de los estados del Banco, más las anotaciones que pueda tener la empresa.

2) CREDITOS POR VENTAS

a) DOCUMENTADOS
i) Conformes a Cobrar
ii) Cheques Diferidos a Cobrar
Pueden surgir del arqueo. Sifuera otro el custodio de estos valores haremos un arqueo específico.
Si se llevan registros de Documentos a Cobrar de todos modos verificamos que estén realmente con un arqueo.

b) CREDITOS NO DOCUMENTADOS
i) Por fichas que pueda llevar la empresa
ii) Según las facturas y los recibos que haya archivados
Determinados los saldos se confirman y se estudian a efectos de separar:Incobrables
Deudores Concordatarios

En gestión
Ó Anticipos de Clientes al Pasivo, para casos de Deudores con Saldo acreedor

c) DOCUMENTOS ENDOSADOS Y DESCONTADOS:
Por la documentación que existe en la empresa que confirmaremos con Bancos y Acreedores.

d) INTERESES GANADOS A VENCER:
Ver en todos los casos anteriores (a, b, y c) si se incluyen intereses ganados aún nodevengados.

3) OTROS CRÉDITOS
a) Pagos adelantados: ejs.: alquiler de un local. Estudiamos el contrato y los pagos.
Seguros: analizamos los datos de la póliza y pagos
b) Cuentas a cobrar: En el caso contrario en que la empresa alquile un bien propio a un tercero, por ejemplo.

4) BIENES DE CAMBIO
a) Se realiza un inventario físico. Setoma siempre este inventario final ya neto de roturas o mercaderías vencidas o deterioradas.
b) Se lo valúa según las últimas compras (imitando un FIFO). Tener en cuenta los casos en que la mercadería se compra en plaza o se importa al verificar las fechas de estas últimas compras. La fecha de compra para la mercadería importada es siempre la de ingreso al depósito de la empresa.

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