contabilidad - ciclo de valores

2013 - 1

14/03/2013

CICLO DE VALORES
Acciones y Bonos

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2013 - 1

Facultad de Negocios, UPC
Carrera de Contabilidad y Administración

Agenda
•
•
•
•
•

Conceptos previos
Conceptos básicos
Compra y venta acciones
Efecto en los EEFF
Ejercicios

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Carrera de Contabilidad y Administración

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1

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14/03/2013

Mapa del cursoPlan contable

Ciclo de ventas
y cobranzas

Ciclo de
planillas y
personal

Ciclo de
compras y
pagos

Ciclo de valores

Control Interno

Sistema
Contable
INTEGRADO

Estados
Financieros
(SMV)

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2013 - 1

NIIF´S

Objetivo de la sesión
• Conceptos básicos
• Valores como fuente de financiamiento
–Instrumentos de capital
– Instrumentos de deuda

• Valores como fuentes de inversión
– A valor razonable
– Disponibles para la venta
– Mantenidos a vencimiento
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2013 - 1

14/03/2013

CICLO DE VALORES
FINALIDAD:
Registrar
todas
las
operaciones
relacionadas con la valuación de títulos
valores queotorgan y/o reciben las
empresas
en
su
proceso
de
financiamiento y/o inversión.

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2013 - 1

Facultad de Negocios, UPC
Carrera de Contabilidad y Administración

CONTROL INTERNO
• ARQUEAR los títulos que
comprenden la cuenta Valores
de propiedad de la empresa
(verificación de su existencia).
• CONCILIAR los títulos en
custodia en Bancos y en
garantía.

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Emisión de Inversiones
y Valores

Pública

• En la colocación pública, las Acciones o Bonos se
ofrecen al público en general. Por tanto, se tiene
que cumplir requisitos adicionales establecidos
en el Mercado de Valores. Estas operaciones son
reguladas por la Superintendencia del Mercado
de Valores (SMV).Privada

• En la colocación privada se negocia directamente
con el Acreedor o potencial accionista, y no está
sujeto a regulación.

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2013 - 1

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Carrera de Contabilidad y Administración

Normativa contable
Los diversos valores (acciones,
bonos, certificados, etc.) son
definidos en los PCGA
actuales como Instrumentos
Financieros.

Si son usados comofuente de
financiamiento: Pasivos
Financieros

Si son usados como vehículo de
inversión serán: Activos
Financieros

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Conceptos claves a considerar
• Obligación contractual
que comprende
entregar efectivo u
otro activo financiero a
otra empresa.

Activo
financiero

• Activo quees efectivo,
derecho contractual a
recibir efectivo u otro
activo financiero con
otra empresa o
instrumento de capital
de otra empresa

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2013 - 1

Instrumento
financiero

• Contrato que da
lugar,
simultáneamente,
a un activo
financiero en una
empresa y a un
pasivo financiero
en otra empresa

Pasivofinanciero

Los valores como fuentes de
financiamiento
Constituirse

Expansión en
otros
negocios,
mercados

Operar
(capital de
trabajo)

(inversión)

Ampliar
operaciones,
planta
(activo fijo)

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5

Representa la promesa de pago a
futuro como consecuencia de
obtener dinero prestado hoy
Norepresenta una participación en
la propiedad de la empresa

Los acreedores no tienen poder de
voto
El pago de intereses sobre la deuda
se considera como un gasto y es por
lo general deducible de impuestos

Instrumentos
de capital
Cualquier contrato que evidencie un
interés residual en el activo de una
empresa luego de deducir todos sus
pasivos

Como regla general, el capital
representa...