Contabilidad conceptos basicos

PRINCIPIO DE DEVENGADO Y REALIZACIÓN –
EJEMPLOS PRÁCTICOS


El principio de devengado y realización son principios de contabilidad generalmente aceptados que en la contabilidad del sector de construcción resulta importante su aplicación.
Los costos de obra y sus ingresos deben ser reconocidos en el periodo en que se devengan, independientemente de su cobro o pago de tal manera que en losEstados Financieros de la Empresa Constructora se reflejen en el periodo que corresponden.
Para ilustrar mejor este principio, citaremos ejemplos:

1.- MANO DE OBRA – PROVISIÓN MENSUAL.

_Gratificación mensual * 16.66% del sueldo bruto.
_CTS ** 8.33% del sueldo bruto.
_Seguros personales La prima anual dividida entre doce.
_Premios de obra De acuerdo al convenio se hará la provisiónmensual.

* 2/12 = 16.66%, se pagan por ley dos gratificaciones anuales.
** 1/12 = 8.33%, se paga por ley un sueldo al año.

SUGERENCIA PRÁCTICA:
Contablemente se debe generar mensualmente la provisión de las gratificaciones de los trabajadores, aplicándose el 16.66% a los montos afectos a este concepto por los periodos de Enero a Junio y de Agosto a Noviembre, y en el mes deJulio, cuando se paga la gratificación, se debe extornar las provisiones de Enero a Junio y en el pago de la gratificación en el mes de Diciembre se debe extornar las provisiones de Agosto a Noviembre.
Ejemplo:

S/.
S/.
Provisión mensual que debe hacerse de Enero a Junio y de Agosto a Diciembre:


Gratificaciones
2,000

Gratificaciones por Pagar

2,000
Provisión de las gratificacionesmensuales de Enero a Junio del 2005:


Mes
Sueldo Bruto
%
Provisión


Enero
2,000
16.66
333


Febrero
2,000
16.66
333


Marzo
2,000
16.66
333


Abril
2,000
16.66
333


Mayo
2,000
16.66
334


Junio
2,000
16.66
334



12,000

2,000


Nota: En la práctica se debe generar el asiento mensualmente por los S/. 333



S/.
S/.
EN EL MES DE JULIOContabilización del pago de la Gratificación de
Julio 2005:


Gratificaciones
2,000

Gratificaciones por Pagar

2,000
Por la provisión de la gratificación correspondiente al mes Julio registrado en la planilla del mes de Julio.



S/.
S/.
Cancelación de la Gratificación de Julio 2005:


Gratificaciones por Pagar
2,000

Caja

2,000
Por cancelación de la gratificación deJulio, con fecha 15.07.2005



S/.
S/.
Extorno de la provisión mensual de
Enero a Junio del 2005:


Gratificaciones por Pagar
2,000

Gratificaciones

2,000
Extorno de la provisión de las gratificaciones de Enero a Junio





NOTA: En el periodo de Agosto a Diciembre se procederá de la misma manera

NOTA ADICIONAL

La Gratificación Extraordinaria de acuerdo a la Resolucióndel Tribunal Fiscal N° 10030-5-01, es aceptada siempre y cuando cumpla las siguientes formalidades:

1. Que este asentada en el Acta de Directorio.
2. Este registrada en la planilla.
3. Exista una boleta de pago.
4. Se realice el pago del Impuesto a la Renta de las personas beneficiadas, si el caso lo amerita.

Además, la Gratificación Extraordinaria debe reunir las siguientescaracterísticas:

1. Ser ocasional y no mensual.
2. Constituir una liberalidad del empleador.
3. Estar inafecta a las aportaciones de ESSALUD.


BASE LEGAL:










2.- MATERIALES, COMBUSTIBLE, LUBRICANTES, REPUESTOS, LLANTAS, ETC – PROVISIÓN MENSUAL.

En este punto es muy importante resaltar dos escenarios para efectos de la contabilización de los materiales que se emplean en las obrasdel sector construcción:

1.- Los materiales de construcción, combustible (incluye el petróleo y sus derivados), lubricantes, repuestos, llantas, etc. que ingresaron en el mes con la orden de compra, facturas del proveedor y guías de remisión al almacén de la obra.
En este escenario se debe contabilizar la factura del proveedor en el registro de compras.
A fin de mes se debe contrastar con...