Contabilidad De Costos

TRABAJO DE INVESTIGACION
CONTABILIDAD DE COSTOS
Alumno: Elvis Araujo Arteaga

Procedimiento para realizar los siguientes cálculos:
1.- Al impuesto a la Renta de la 5ta Categoría.
2.- A las horas extras.
3.- A la CTS (régimen general).
4.- A la asignación familiar.

DESARROLLO

1.- IMPUESTO A LA RENTA 5ta. CATEGORIA
Concepto: la renta de 5ta. Categoría es unimpuesto que se le hace a toda persona que trabaja y en retribución recibe remuneraciones (básico, asignación familiar, gratificaciones, utilidades, horas extras, bonificaciones, etc) que se encuentran en planilla o sea tiene una relación de dependencia. Asimismo cabe mencionar que no se les descontará este impuesto a las personas que perciban menos de 25,500.00 nuevos soles al año (valor de 7UIT).
También estará incluida en este impuesto, las remuneraciones en especie, que algunas empresas entregan a sus trabajadores.
Base Legal: Artículo 53º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias.
Artículo 40º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo Nº 122-94-EF y modificatorias

CASO DE APLICACION
El Sr. Juan Rivera,empezó a trabajar para la Empresa Maderera “El Pino”SRL, desde enero de 2012. Durante el 2012 está percibiendo la suma de S/. 2,500 mensuales (más gratificaciones ordinarias).
¿Cuánto seria la retención de 5ta Categoría para el mes Enero 2012?
Retención de Enero de 2012
Procedimiento:
Remuneraciones de Enero x 12 (2,500 x 12) S/. 30,000.00
Gratificaciones por percibir (2,500 X 2) S/.5,000.00
Remuneración bruta anual proyectada S/. 35,000.00
- Deducción 7 UIT (7 X S/ 3,650) S/ (25,550.00)
Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/. 9,450.00
Impuesto Calculado a la Renta de Quinta Categoría (15% X 9,450) S/. 1,417.5
Deducciones de retenciones anteriores
Retención correspondiente a enero (1,417.5 /12) S/. 118.13

Esto significa que en el mes de Enero 2012,la empresa tendrá que retenerle S/. 118.13 bajo el concepto “renta de 5ta categoría”, ahora analizaré un poco el procedimiento:
1ro. Se multiplica el sueldo percibido, por 12(que son el # de meses del año); mas las dos gratificaciones por percibir, la suma de esto sería la Remuneración bruta proyectada.
2do. A esto se le resta 25,500 nuevos soles, que es las 7 UIT (3,650 c/u). El resultadosería la Renta de 5ta. Categoría proyectada.
3ro. Después se le saca el 15% y nos resulta El Impuesto calculado a la Renta de Quinta Categoría.
4to. Como no hay deducciones de retenciones anteriores, a este resultado se lo divide entre 12 y el valor que resulta es la retención correspondiente al mes estudiado.
Para comprender mejor el cálculo de otros meses, para ello existe una secuencia:
Enero– Marzo IC/12 = R
Abril (IC-RA)/9 = R
Mayo – Julio (IC-RA)/8 = R
Agosto (IC-RA)/5 = R
Setiembre – Noviembre (IC-RA)/4 = R
Diciembre IC-RA = R

IC Impuesto Calculado
R Retención del mes
RA Retenciones Acumuladas



ASIENTO DEL EJERCICIO
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IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO

DEBEHABER

Reconocimiento del pasivo tributario

88 Impuesto a la Renta 118.13
881 Impuesto a la Renta
40 Tributos por Pagar 118.13
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta
401.73 Renta de quinta categoría.

POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico o periodo.






2.- HORAS EXTRASConcepto: la hora extra, es la hora adicional que se trabaja en un día o semanal. Sabiendo que la jornada laboral es de 8 horas diarias o 48 horas semanales, las horas trabajadas por encima de este margen se le denomina horas extras.

BASE LEGAL

Según el Art.1º, de la LEY Nro. 27671, la jornada diaria de trabajo es de 8 horas diarias y cuarenta y ocho semanales como máximo, para...