Contabilidad del impuesto diferido
Páginas: 20 (4901 palabras)
Publicado: 10 de febrero de 2011
CONTABILIZACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (NIC 12)
sbasociados@cantv.net 22 de febrero de 2007
Normativa aplicable
Normativa NIC 12 – Contabilización de Impuesto sobre La Renta
OBJETIVOS
Establece el tratamiento contable y la forma de informar el efecto del Impuesto sobre la renta, derivado de las actividades de una entidad durante los períodos corriente y futuros, en concordanciacon el resultado antes de impuesto sobre la renta. Contempla el reconocimiento de: Activos y Pasivos por impuestos diferidos. Pérdidas y créditos fiscales no utilizados y Su presentación y revelación
Diferentes criterios de medición y reconocimiento
La LISR establece criterios para determinar la o p o r t u n i d a d y c u a n t ía d e l o s i n g r e s o s gravables y de los costos y gastosdeducibles en un período, a los efectos de cuantificar la utilidad sujeta al impuesto sobre la renta u o t r o s c r éd i t o s f i s c a l e s q u e p u e d e n s e r trasladados a períodos futuros
Los ingresos, costos y gastos determinados de conformidad con principios de contabilidad de aceptación general, no necesariamente son considerados como tales, en el mismo período , en el resultadofiscal.
Los criterios de medición y oportunidad de reconocimiento
En la LISR
Difieren
En la Contabilidad
Las consecuencias fiscales de una transacción financiera no determina necesariamente su tratamiento contable
Criterios de reconocimiento en la LISR
Los tratadistas de este impuesto directo identifican los siguientes: •Enriquecimiento Neto •Renta Mundial
PrincipiosDisponibilidad
•Anualidad •Autonomía del ejercicio
Enriquecimiento Neto
“ Artículo 4. Son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten después de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en esta Ley, sin perjuicio, respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial, del ajuste por inflación previsto en esta Ley”.
Ingreso Bruto (IB)
(menos)100 -30 70 -50 20 15 35
Costos (C) RENTA BRUTA
(menos)
Deducciones (Gastos) (G) RENTA NETA
(mas/menos) Ajuste por Inflación
ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE
Renta Global
“ Artículo 4. “A los fines de la determinación del enriquecimiento neto de fuente extranjera se aplicarán las normas de la presente Ley, determinantes de los ingresos, costos y deducciones de los enriquecimientosde fuente territorial”.
IBt- (Ct + Gt)
Renta Neta Operativa
(mas/menos)
API
Renta Neta Operativa Ajustada
IBe- (Ce +Ge) Renta Neta Extraterritorial
RENTA GLOBAL
Disponibilidad
Se refiere al momento en que el ingreso se considera disponible a los efectos del gravamen; cuando se encuentra efectivamente en poder del contribuyente, de manera que éste lo pueda usar, gozar ydisponer sin limitación alguna.
En el momento que son pagados Momentos
Cobrado
En el momento que son devengados
Devengado
En el momento en que se realizan las operaciones que los producen
Causado
Disponibilidad
Se considerarán disponibles en el momento en que son pagados
la cesión del uso o goce de bienes, muebles o inmuebles, incluidos los derivados de regalías y demásparticipaciones análogas. los dividendos. los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia. por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. la enajenación de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas.
Disponibilidad
desde que se Causen
Todos los demás enriquecimientos distintos a las enumeradas anteriormente Todos los demás enriquecimientos distintos a las enumeradasanteriormente se considerarán disponibles desde que se realicen las operaciones que los se considerarán disponibles desde que se realicen las operaciones que los producen. Ejemplos: producen. Ejemplos: Ventas comerciales de bienes muebles. Ventas comerciales de bienes muebles. Honorarios Mercantiles (Comisiones). Honorarios Mercantiles (Comisiones). Diferencias en cambio. Diferencias en cambio. Reajuste...
sbasociados@cantv.net 22 de febrero de 2007
Normativa aplicable
Normativa NIC 12 – Contabilización de Impuesto sobre La Renta
OBJETIVOS
Establece el tratamiento contable y la forma de informar el efecto del Impuesto sobre la renta, derivado de las actividades de una entidad durante los períodos corriente y futuros, en concordanciacon el resultado antes de impuesto sobre la renta. Contempla el reconocimiento de: Activos y Pasivos por impuestos diferidos. Pérdidas y créditos fiscales no utilizados y Su presentación y revelación
Diferentes criterios de medición y reconocimiento
La LISR establece criterios para determinar la o p o r t u n i d a d y c u a n t ía d e l o s i n g r e s o s gravables y de los costos y gastosdeducibles en un período, a los efectos de cuantificar la utilidad sujeta al impuesto sobre la renta u o t r o s c r éd i t o s f i s c a l e s q u e p u e d e n s e r trasladados a períodos futuros
Los ingresos, costos y gastos determinados de conformidad con principios de contabilidad de aceptación general, no necesariamente son considerados como tales, en el mismo período , en el resultadofiscal.
Los criterios de medición y oportunidad de reconocimiento
En la LISR
Difieren
En la Contabilidad
Las consecuencias fiscales de una transacción financiera no determina necesariamente su tratamiento contable
Criterios de reconocimiento en la LISR
Los tratadistas de este impuesto directo identifican los siguientes: •Enriquecimiento Neto •Renta Mundial
PrincipiosDisponibilidad
•Anualidad •Autonomía del ejercicio
Enriquecimiento Neto
“ Artículo 4. Son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten después de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en esta Ley, sin perjuicio, respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial, del ajuste por inflación previsto en esta Ley”.
Ingreso Bruto (IB)
(menos)100 -30 70 -50 20 15 35
Costos (C) RENTA BRUTA
(menos)
Deducciones (Gastos) (G) RENTA NETA
(mas/menos) Ajuste por Inflación
ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE
Renta Global
“ Artículo 4. “A los fines de la determinación del enriquecimiento neto de fuente extranjera se aplicarán las normas de la presente Ley, determinantes de los ingresos, costos y deducciones de los enriquecimientosde fuente territorial”.
IBt- (Ct + Gt)
Renta Neta Operativa
(mas/menos)
API
Renta Neta Operativa Ajustada
IBe- (Ce +Ge) Renta Neta Extraterritorial
RENTA GLOBAL
Disponibilidad
Se refiere al momento en que el ingreso se considera disponible a los efectos del gravamen; cuando se encuentra efectivamente en poder del contribuyente, de manera que éste lo pueda usar, gozar ydisponer sin limitación alguna.
En el momento que son pagados Momentos
Cobrado
En el momento que son devengados
Devengado
En el momento en que se realizan las operaciones que los producen
Causado
Disponibilidad
Se considerarán disponibles en el momento en que son pagados
la cesión del uso o goce de bienes, muebles o inmuebles, incluidos los derivados de regalías y demásparticipaciones análogas. los dividendos. los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia. por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. la enajenación de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas.
Disponibilidad
desde que se Causen
Todos los demás enriquecimientos distintos a las enumeradas anteriormente Todos los demás enriquecimientos distintos a las enumeradasanteriormente se considerarán disponibles desde que se realicen las operaciones que los se considerarán disponibles desde que se realicen las operaciones que los producen. Ejemplos: producen. Ejemplos: Ventas comerciales de bienes muebles. Ventas comerciales de bienes muebles. Honorarios Mercantiles (Comisiones). Honorarios Mercantiles (Comisiones). Diferencias en cambio. Diferencias en cambio. Reajuste...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.