Contabilidad empresarial, instrumentos financieros

Inversiones en Instrumentos
Financieros
NIC 32 – NIC 39 – NIIF 7 – NIIF 9

Profesora: Loreto González Lara
Universidad de Chile
Facultad de Economía y Negocios
Departamento de Administración

Definiciones

“Un instrumento financiero es cualquier contrato que
origina un activo financiero en una entidad y un pasivo
financiero o un instrumento de patrimonio en otra
entidad”Universidad de Chile
Facultad de Economía y Negocios
Departamento de Administración

Definiciones

“Activo Financiero”
Derecho a recibir Efectivo o Equivalente al
Efectivo de la contraparte
“Pasivo Financiero”
Obligación a pagar Efectivo o Equivalente de
Efectivo a la contraparte.
“Instrumento de patrimonio”
Cualquier contrato que evidencie una participación
residual en los activos de unaentidad, después de
deducir todos sus pasivos.
Universidad de Chile
Facultad de Economía y Negocios
Departamento de Administración

• Ejemplos?

Universidad de Chile
Facultad de Economía y Negocios
Departamento de Administración

Definiciones

Clasificación de Instrumentos
Financieros (NIIF 9)

Activos Financieros
1. Costo Amortizado
2. Valor razonable

Universidad de ChileFacultad de Economía y Negocios
Departamento de Administración

Clasificación de Instrumentos
Financieros (NIIF 9)

Activos Financieros
1. Costo Amortizado

Un activo financiero deberá medirse al costo amortizado si se
cumplen las dos condiciones siguientes:
(a) El activo se mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo
objetivo es mantener los activos para obtener los flujos deefectivo contractuales.
(b) Las condiciones contractuales del activo financiero dan lugar,
en fechas especificadas, a flujos de efectivo que son
únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe
del principal pendiente.
Universidad de Chile
Facultad de Economía y Negocios
Departamento de Administración

Clasificación de Instrumentos
Financieros (NIIF 9)

Activos Financieros
1.Costo Amortizado
2. Valor razonable

Cuando un instrumento financiero no se mida a
costo amortizado, se deberá medir a costo valor
razonable

Universidad de Chile
Facultad de Economía y Negocios
Departamento de Administración

1. Costo Amortizado

Valoración Inicial

• Valor Razonable más/menos costos
directos atribuibles a la adquisición.

Valoración posterior
• CostoAmortizado

Universidad de Chile
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Departamento de Administración

1. Costo Amortizado

• Costo amortizado

Efectivo/activo entregado
(+) Interés
(-) Amortización de la obligación
(-) Deterioro
(=) Costo de Prestamos y/o Cuentas por cobrar

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Departamento de Administración

2. Valor RazonableValoración Inicial
• Valor Razonable

Valoración posterior

• Valor razonable con ajuste a Resultado

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Departamento de Administración

2. Valor Razonable

• EJEMPLO:
Se adquieren 1000 acciones comunes a
$3.550 cada una de la empresa XYZ S.A.
Al Cierre del ejercicio el valor de las
acciones corresponde a $3.600 cada una.

Universidad deChile
Facultad de Economía y Negocios
Departamento de Administración

2. Valor Razonable

• EJEMPLO:
Se adquieren 1000 acciones comunes a
$3.550 cada una de la empresa XYZ S.A.
Al Cierre del ejercicio el valor de las
acciones corresponde a $3.600 cada una.
REGISTRO INICIAL

________0_________
INVERSION EN ACCIONES
3.550.000
BANCO
3.550.000
G:Adquisición de 1000 acciones de XYZUniversidad de Chile
Facultad de Economía y Negocios
Departamento de Administración

2. Valor Razonable

• EJEMPLO:
Se adquieren 1000 acciones comunes a
$3.550 cada una de la empresa XYZ S.A.
Al Cierre del ejercicio el valor de las
acciones corresponde a $3.600 cada una.
REGISTRO AL CIERRE

________0_________
INVERSION EN ACCIONES
50.000
UTILIDAD POR AJUSTE A VR
50.000...