Contabilidad forense

CAPITULO I. LA CONTABILIDAD INVESTIGATIVA
1.1. Antecedentes históricos
Su origen no es claro aún, pero se habla de que está puede ser tan antigua que nace cuando se vincula lo legal con los registros y pruebas contables.
El Código de Hammurabi de Babilonia (año 1692 A.C. en la Antigua Mesopotamia) primer documento legal conocido por el hombre en algunos de sus fragmentos da a entender elconcepto básico de Contabilidad forense: demostrar con documentación contable un fraude o una mentira.
Ésta no tuvo trascendencia hasta el hecho histórico de los años 30 de apresar a Al Capone, personaje dedicado a prácticas criminales y al lavado de dinero, cuando un contador del departamento de impuesto se dedicó a buscar pruebas, encontrando una gran cantidad de evidencia documental, comoejemplo el libro de pagos, con el que se pudo comprobar que el volumen de ventas superaba la capacidad teórica del negocio de los lavadores, de hecho, el volumen de ventas real y el volumen de ventas declarado iban lejanos. Con lo anterior la fiscalía pudo demostrar el fraude en el pago de impuestos de Al Capone, en sus lavadores y así desmantelar esta organización.
Pero en esta época tampoco sedio el impulso suficiente a esta rama de las ciencias contables el cual fue diferido hasta los años 70 y 80; cuando con el caso Watergate en 1972 se dio inicio al análisis del fraude en los Estados Financieros, tan pronto como este escándalo salió a la luz, fueron reveladas una serie de actividades ilegales paralelas que dieron como resultado la dimisión del presidente Richard Nixon y la formulaciónde una acusación contra el presidente o algún alto funcionario del gobierno de Estados Unidos.
La Comisión Treadway de los Estados Unidos (Comisión Nacional sobre Reportes Financieros Fraudulentos) dio un impulso y direccionamiento importante frente al fraude administrativo y revelaciones financieras engañosas y algunas de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA’s) emitidas por laFederación Internacional de Contadores IFAC, se refieren al Fraude y error, a la evidencia de auditoría, las consideraciones adicionales sobre partidas especificas, con respecto a las revelaciones de los Estados Financieros, a la observación de inventarios físicos, confirmación de cuentas por cobrar, indagación sobre litigios y reclamos.
La Contabilidad forense entonces surge con los intentos de detectary corregir los fraudes en los estados financieros, su función inicial es estrictamente económico-financiera; actualmente ha ampliado su campo de acción en la medida que ha desarrollado técnicas específicas para combatir el delito y trabajar estrechamente con la aplicación de la justicia, en la cual el funcionario de la Rama Jurisdiccional fundamenta sus decisiones en pruebas aportadas por peritospero estos deben pasar a ser contadores forenses en el cual el producto de la Contabilidad Forense es la prueba pericial contable especializada.
Durante los últimos diez años la Contabilidad forense se ha desarrollado significativamente, siendo su base el sector público en el cual se han desarrollado las mejores prácticas de este campo y un ejemplo de estas son las Auditorias Gubernamentalesque articulan procesos de investigación con el de auditoría.
La Contabilidad forense es una de las áreas menos mencionadas. Sin embargo en el ambiente empresarial actual se está convirtiendo rápidamente en uno de los campos más fascinantes y decisivos.
1.2. Conceptos Básicos
1.3.1. Definición
El término forense inicialmente se relaciona con la medicina legal y con quienes lapractican, inclusive la mayoría de las personas identifican este término con:
* Necropsia (necro que significa muerto o muerte)
* Patología (ciencia médica que estudia las causas, síntomas y evolución de las enfermedades) y
* Autopsia (examen y disección de un cadáver, para determinar las causas de su muerte).
El término forense corresponde al latín forensis, que significa público y...