Contabilidad Gerencial 6

3.

Control Presupuestario y Costos
Estándar

3.1
3.2
3.3

Formulación de Presupuestos
Análisis de Desviaciones
Costos Estándar

3.1. Formulación de Presupuestos
a)

Presupuesto y Ciclo Presupuestario

Un presupuesto es la expresión en términos monetarios de los planes
de acción que una empresa tiene previsto llevar a cabo a lo largo de un
período determinado.
El Ciclo Presupuestario es elproceso por el cual una empresa elabora
el presupuesto para un determinado período. En él se definen tres
conceptos.
– Objetivos
– Planes de acción y sus respectivos programas
– Resultados previstos de los planes de acción.

b)

Ventajas del Proceso Presupuestario
•
•
•
•
•

Obliga a los ejecutivos o administradores a pensar en forma
estructurada sobre el futuro.
Permite establecer metas queposibiliten la evaluación del
desempeño.
Se obtiene una mayor coordinación y coherencia en el trabajo
de las distintas unidades o centros de responsabilidad.
Sirve como motivación.
Permite comunicar los objetivos de la alta dirección a las
divisiones operativas.

c)

Tipos de Presupuestos

Dependiendo del horizonte de planificación:
1. Presupuestos Maestros (1 año).
• Presupuesto Operacional
• PresupuestoFinancieros
2. Presupuesto de Capital (más de 1 año).

Presupuesto Maestro:
a). Presupuesto Operacional:
• Presupuesto de Ventas.
• Presupuesto de Producción.
• Presupuesto de MPD.
• Presupuesto de MOD.
• Presupuesto de Gastos de Fabricación.
• Presupuesto de Existencias
• etc.
b). Presupuestos Financieros:
• Presupuesto de Caja.
• B.G. presupuestado.
• EERR presupuestado.



Estado FinancieroProforma

Planificación
Estratégica
• Misión
• Análisis interno
y externo
• Estrategias
• Planes de Acción

Presupuesto
Operacional
•
•
•
•
•

Ventas
Producción
Compras
Personal
Gastos
Administrativos
• etc.

Presupuesto
Inversiones
• Nueva
Tecnología
• RenovaciónA.F.
• Nuevas
Instalaciones
• Aumento
capacidad

Presupuesto
Financiero
• B.G.
• EERR.
• Presupuesto de
Caja

d)

Características delos presupuestos
operacionales

1.

Deben comprender todas y cada una de las funciones que se
desarrollan en la empresa, en situación de normalidad. Entonces
habrán presupuestos de ventas, de compras, de remuneraciones,
de producción, etc.

2.

Representan la actuación futura de la organización, por lo que la
información que contienen se refiere a proyecciones y no a hechos
históricos.

3.

Suelencomprender el horizonte temporal correspondiente al
ejercicio contable, generalmente un año.

4. Deben presentar información en términos cuantitativos
Ejemplo: La empresa Anfersa SA planea vender 9.500 computadores el
próximo año. Su presupuesto de ventas es el siguiente:
Presupuesto de Ventas Desglosado
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
NoviembreDiciembre
Total

Cantidad
950
600
550
750
650
750
800
800
900
700
850
1.200
9.500

Monto
76
48
44
60
52
60
64
64
72
56
68
96
760

5.

Deben especificar tanto los objetivos concretos que se quieren
alcanzar como los medios necesarios para conseguirlos.
Ejemplo: Para poder alcanzar las ventas deseadas, Anfersa
deberá incurrir en los siguientes gastos de ventas:
Presupuesto de Gastos de Ventas
GastosSueldos personal de ventas
Campañas de publicidad
Transportes
Regalos
Asistencia técnica
Bonificaciones y descuentos
Total

Monto
10
12
5
2
11
25
65

6.

Las diferentes variables o conceptos que lo componen deben
venir desagregadas por centros de responsabilidad. Esto
facilita la evaluación en base a los objetivos asignados a
cada unidad de la organización (control de gestión).

e)

Presupuestosparciales e integración
presupuestaria

• Las distintas actividades llevadas a cabo dentro de la organización
dará lugar a la necesidad de elaborar presupuesto en cada centro de
responsabilidad, que se conocen como presupuestos parciales. Por
ejemplo: presupuesto de ventas, presupuestos de fabricación,
presupuestos de compras, presupuestos financieros, etc.
• Sin embargo, la empresa debe ser vista...